Аудит и внутренний контроль на предприятии

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СТРОЙ-СЕРВИС»

2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Сервис» является самостоятельным юридическим лицом с частной формой собственности, созданное решением учредителей для осуществления предпринимательской деятельности. Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Сервис», сокращенное наименование: ООО «Строй-Сервис».

Общество является юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. ООО «Строй-Сервис» обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках РФ и за рубежом, печатью установленного образца и штампы фирменные знаки, бланки со своим наименованием и фирменным знаком.

  Целью создания общества является удовлетворение потребностей населения, предприятий и организаций в товарах народного потребления, печатной продукции, производственно – технического назначения, в т.ч. собственного производства, и услугах и получении прибыли. Для  достижения поставленной перед ним цели ООО «Строй-Сервис» осуществляет следующие виды деятельности:

- Строительство и ремонт автомобильных дорог;

- Строительство и ремонт гражданских зданий и сооружений;

- Реализация прочего имущества;

- Аренда.

Организационная структура управления организации представлена в Приложении А, относится к типу – функциональная.

Учетная политика ООО «Строй-Сервис» разработана согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) и других нормативно-правовых документов. Установлены основные принципы формирования учетной политики и организации учетной работы.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно.

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы 1С:Бухгалтерия 7.7.

2.2 Оценка системы внутреннего контроля ООО «Строй-Сервис»

Согласно ФПСАД № 8 от 19.11.08г., система внутреннего контроля – совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Принято считать, что при получении:

Менее 40% удовлетворительных ответов – уровень СВК низкий;

От 40% до 60% - средний;

Свыше 60% - высокий.

На данном предприятии функции контрольного органа выполняет главный бухгалтер.

Согласно ФПСАД № 8 аудитору необходимо определить аудиторский риск при проведении аудита.

Величину аудиторского риска можно определить, используя формулу:

                                АР = НР*КР*РН,

Где АР – общая величина аудиторского риска;

        НР – неотъемлемый риск;

        КР – риск средств контроля;

        РН – риск необнаружения.

Предположим, что неотъемлемый риск – 80%, риск средств контроля – 6%, риск небнаружения 0,01%. Рассчитаем общую величину аудиторского риска:

АР = 80*6*0,01 = 5%.

Применительно к такой статье бухгалтерской отчетности, как «Задолженность по кредитам и займам», требования, предъявляемые к организации бухгалтерского учета Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами, имеют формулировки, перечень которых приведен в Приложении 1.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководитель утверждает бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется лично главным бухгалтером.