Контрольная работа по "Налоговому праву"

4.Налоговое право

Цель: научиться применять положения налогового законодательства при решении предложенных ситуаций

1. Составьте схемы: «Налоговая система в России». «Существенные элементы налогообложения». «Норма налогового права: понятие, структура и виды». В схемах необходимо отразить уровни налоговой системы России и их взаимодействие между собой, перечислить все элементы в соответствии с действующим законодательством, используя знания из других отраслей права, составить схему со всеми элементами с учетом теории права.

2.Работая с предложенной литературой и нормативными актами, ответьте на приведенные вопросы: Проанализируйте и сравните понятия налога и сбора. Результаты занесите в сравнительную таблицу. Приведите примеры действия налоговоправовой нормы с обратной силой со ссылкой на нормативный акт. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы». В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ «налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги». Выделите гипотезу. Найдите в Конституции РФ нормы, регулирующие налоговые отношения. Результаты занесите в таблицу.

РЕШЕНИЕ СИТУАЦИЙ

1.                                  «Налоговая система в России»[pic 1]

[pic 2][pic 3]

[pic 4][pic 5]

[pic 6][pic 7]

[pic 8]

[pic 9][pic 10]

[pic 11][pic 12]

[pic 13]

«Существенные элементы налогообложения

[pic 14]

[pic 15][pic 16][pic 17][pic 18]

[pic 19][pic 20]

[pic 21][pic 22][pic 23]

[pic 24]

«Норма налогового права: понятие, структура и виды»[pic 25]

[pic 26][pic 27]

[pic 28]

[pic 29]

[pic 30][pic 31][pic 32]

[pic 33]

[pic 34][pic 35]

[pic 36][pic 37]

2.

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА НАЛОГА И СБОРА[pic 38][pic 39]

[pic 40]

[pic 41][pic 42][pic 43][pic 44][pic 45]

[pic 46][pic 47][pic 48]

[pic 49]

[pic 50][pic 51]

[pic 52]

[pic 53]

[pic 54][pic 55]

[pic 56]

[pic 57][pic 58]

ГИПОТЕЗА: налогоплательщики, "законно установленные"

Содержащаяся в ст. 57 Конституции Российской Федерации норма "каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы" означает, что условием возникновения обязанности по уплате налогов и сборов является законность установленных налогов и сборов. Кроме того, отсутствие указания на признаки лица, на которого может быть возложена эта конституционная обязанность, означает, что им может быть любое лицо (каждый), независимо от его правового статуса, подпадающий под категорию "налогоплательщик", что также можно рассматривать в качестве гипотезы нормы. Кто такой каждый? – Каждый человек: и гражданин, и не гражданин, и объединения граждан (не граждан) – юридическое лицо. Но тогда задамся вопросом: должен ли платить налоги новорожденный ребенок, или неработающий пенсионер? Нет. Потому, что он не налогоплательщик. Таким образом, норма статьи 57 Конституции РФ обращена не к каждому человеку, как это сделано, например, в ст.20 Конституции РФ ("каждый имеет право на жизнь"), а к налогоплательщику, то есть, к лицу на которого законом возложена обязанность уплачивать налоги. Именно, каждый налогоплательщик (а не человек) обязан платить законно установленные налоги и сборы. Если же лицо не является налогоплательщиком, то у него нет обязанности по уплате налога. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П отмечается, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. При этом каждое лицо (и гражданин, и организация) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, в отношении которых оно признано налогоплательщиком. Таким образом, данная гипотеза является составной, состоит из двух "если": 1) если лицо (субъект права) является налогоплательщиком (обладает признаками налогоплательщика, 2) если налоги законно установлены. Только при условии наличия одновременно двух данных обстоятельств подлежит исполнению правило об уплате налогов и сборов. Отсутствие любого из них порождает отсутствие самой обязанности по уплате. То есть незаконно установленные налоги никто платить не обязан. Раскрывая понятие "законно установленные налоги и сборы", КС РФ неоднократно указывал, что установить налог или сбор можно только законом; налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными (Постановление КС РФ от 04.04.96 № 9-П). Конституция РФ, а также НК РФ исключают возможность установления налогов и сборов Президентом РФ или органами исполнительной власти. Законно установить налог или сбор - не значит только дать ему название, необходимо определение в законе существенных элементов налоговых обязательств, которые исчерпывающе перечислены в ст. 17 НК РФ. Причем элементы налогообложения должны быть не просто определены, но определены четко и однозначно, чтобы обеспечить их единообразное толкование и применение (Постановление КС РФ от 11.11.97 N 16-П, Определение от 08.04.2003 N 159-О и др.).