Контрольная работа по "Налоговому праву"

Задача

Проверкой, проведенной налоговым инспектором инспекции Министерства по налогам и сборам по Октябрьскому району г. Минска в ООО «Эра» (зарегистрировано 08.09.2017г., учредители – физические лица, резиденты Республики Беларусь, впервые регистрирующие юридическое лицо в Республике Беларусь; основной вид деятельности - оптовая торговля электронным и коммуникационным оборудованием и их частями (код ОКЭД 46520);

ООО «Эра» применяет общеустановленную систему налогообложения; бюджетные средства и меры государственной поддержки с момента регистрации не использовались; процедура ликвидации и (или) банкротства ООО «Эра» не начиналась; факты непредоставления/просрочки предоставления налоговых деклараций и иных документов отсутствуют) с 03.03.2021г. по 10.03.2021г., за период с 08.09.2017г. по 28.02.2021г. установлено:

1) по итогам 2018 года неуплата сумм налогов, сборов, совершенная по неосторожности, на сумму 800 руб. (всего за 2018г. уплачено налогов, сборов, учет которых осуществляется налоговыми органами, на сумму 96 000 руб.;

2) налог на добавленную стоимость в сумме 5 000 руб. по сроку уплаты 22 февраля 2021 г. был перечислен в бюджет 5 марта 2021 г.

Инспектор перед проведением проверки предъявил главному бухгалтеру ООО «Эра» предписание на проведение проверки, внес сведения о проверке в книгу учета проверок и потребовал предоставить для проверки все финансовые документы.

После окончания проверки по ее результатам составил протокол об административном правонарушении и вынес постановление о наложении штрафа на главного бухгалтера.

Вопросы:

1. Определите вид проверки (выборочная/внеплановая) и возможные основания (не менее трех наиболее вероятных для внеплановой проверки; не менее трех наиболее вероятных критериев оценки степени риска в целях отбора ООО «Эра» для проведения выборочной проверки (если применимо).

Вид проверки:

Выборочная:

Согласно п.52 Приложения 1 Приказа Министерств по налогам и сборам Республики Беларусь «Об утверждении критериев оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки»

1) Отсутствие в календарном году задолженности по налогам, сборам (пошлинам), штрафам, пеням по состоянию на 1-е число каждого месяца для субъектов, в отношении которых установлены факты, указанные в позиции 2 настоящего приложения. Данный критерий оценивается за 2 календарных года: (-2 балла)

Возможность проведения выборочной проверки:

1) В соответствии с п.10 Указа

П 10. При отсутствии предыдущей выборочной (плановой, проведенной до 1 января 2018 г.) проверки выборочная проверка может быть назначена после истечения срока, предусмотренного в пункте 7 настоящего Указа. Порядок установления сроков проведения совместных проверок определяется Комитетом государственного контроля.

Потенциальные критерии:

Согласно п.49 Приложения 1 Приказа

1) Смена режима налогообложения в течение 2 календарных лет

Согласно п.21 Приложения 1 Приказа

2) Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах два раза в течение 2 календарных лет*

2. Какие нарушения допущены налоговым инспектором?

1) Требование предъявить «все финансовые документы».

Согласно п.6 Положения «О порядке организации и проведения проверок» Указа №510:

«Требовать у проверяемых субъектов только те сведения и документы, которые относятся к вопросам, подлежащим проверке, и которые субъект обязан иметь (вести, составлять) в соответствии с законодательными актами»;

+ П.4 данного положения

«В рамках вопросов, подлежащих