Порядок составления отчета о движении денежных средств в СПК "Большевик"

3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «БОЛЬШЕВИК»

3.1. Денежные потоки в организации. Направления движения денежных средств

Хозяйственная деятельность каждой организации неразрывно связана с притоком и оттоком средств, поступлением различных платежей и выплатами, которые распределяются во времени. В СПК  «БОЛЬШЕВИК» за 2020 год присутствуют денежные потоки от текущих операций,  от финансовых операций, а так же денежные потоки от инвестиционных операций.

Денежные потоки от текущих операций включают в себя:

1. Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг:

Дт 50 Кт 62 – 111 200,00 руб., Дт 51 Кт 62 –  544 421 379,00 руб.;

2. Прочие поступления: Дт 50 Кт 71 – 3 798,66  руб., Дт 50 Кт 76 – 241 702,32 руб.,  Дт 51 Кт 76  − 75 000,00 руб.,  Дт 51 Кт 86 – 38 038 361,90 руб., Дт 51 Кт 91  − 827 035,77 руб., Дт 51 Кт 60  − 10 144 423,08 руб., Дт 50 Кт 70 – 20 042,00 руб.;

3. Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги: Дт 60 Кт 51 – 421 319 826,65 руб.;

4. Платежи, связанные с оплатой труда работников: Дт 70 Кт 50 – 3 403 132,42 руб., Дт 70 Кт 51  –   49 483 180,67 руб., Дт 69 Кт 51 – 23 320 201,60 руб., Дт 68 Кт 51 – 14 885 113,50 руб.;

5. Платежи процентов по долговым обязательствам: Дт 66 Кт 51 – 35 306 425,67 руб., Дт 67 Кт 51 – 84 182 323,52 руб.;

6. Налоги и сборы: Дт 68 Кт 51 – 14 885 113,50 руб.;

7. Прочие платежи составили: Дт 76 Кт 50 – 1 010 074,53 руб., Дт 76 Кт 51 – 3 157 791,89 руб.,  Дт 91 Кт 51 – 1 461 267,37 руб., Дт 75 Кт 51 – 1 748 798,00 руб.

Чистый денежный поток от текущей деятельности в 2020 году составил 81395 тыс. руб. (Приложение Е). Текущая деятельность − основной источник денег организации, поэтому ее чистый денежный поток должен быть положительным.

Потоки от финансовых операций связаны с изменением структуры капитала и это, по сути, денежное отображение процессов, происходящих в пассиве баланса. Пассив складывается из собственной и заемной составляющей. В СПК «Большевик» в структуре потоков, связанных с собственным капиталом, никаких процессов не происходило. Чистый денежный поток от финансовой деятельности в 2020 году было положительным и составило 74914 тыс. руб. (Приложение Е). Поступления кредитов и займов, а также прочих поступлений были меньше прочих платежей.  

Положительное сальдо денежных потоков от текущих операций и положительное сальдо денежных потоков от финансовых операций означает, что компания не способна генерировать достаточно денежных средств в текущей деятельности, но при этом вынуждена прибегать к заимствованиям для расчетов по своим обязательствам.

3.2. Формирование отчёта о движении денежных средств в организации

        Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. СПК «Большевик» в силу особенностей своей деятельности применяет  такие синтетические активные счета для учёта денежных средств, как  50 «Касса» и  51 «Расчётные счета в банках».  У предприятия имеются два банковских счёта в таких банках, как в Россельхозбанк и Сбербанк.

        На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства в кассе организации, предназначенные для выдачи подотчетных сумм, выплат заработной платы, расчётов с поставщиками, средства, поступившие от покупателей и др. Выдача денежных средств отражается списанием с кредита счета, а поступление денежных средств – зачислением на дебет этого счета. К счёту 50 используется субсчёт 50.1 «Касса организации».  Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.  Лимит остатка наличности в кассе представляет собой максимально допустимую величину наличных денежных средств, которая может находиться в кассе на конец дня. Движение денежных средств в кассе организации за 2020 год представлено в приложениях (Приложение Р).