Социальные налоговые вычеты: характеристика и условия их применения
Автор: Agelia • Март 27, 2019 • Статья • 783 Слов (4 Страниц) • 366 Просмотры
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: ХАРАКТЕРИСТИКА И УСЛОВИЯ ИХ ПРЕМЕНЕНИЯ
SOCIAL TAX DEDUCTIONS: CHARACTERISTICS AND CONDITIONS OF THEIR APPLICATION
Аннотация: налоговое бремя лежит на всех гражданах России, оно необходимо для обеспечения бесперебойного и эффективного функционирования государства. Однако, каждый налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет, при определенных условиях. В данной статье будут рассмотрены виды и критерии налоговых вычетов по НДФЛ, размеры социальных вычетов, их нормативное регулирование и условия их применения
Ключевые слова: НДФЛ, социальные вычеты, условия применения социальных вычетов, размер социальных вычетов, нормативное регулирование
Annotation: the tax burden lies on all citizens of Russia, it is necessary to ensure the smooth and effective functioning of the state. However, each taxpayer is entitled to receive a tax deduction, under certain conditions. This article will look at the types and criteria of tax deductions for personal income tax, the size of social deductions, their normative regulation and the conditions for their use
Keywords: personal income tax, social deductions, conditions for applying social deductions, size of social deductions, normative regulation
Налог на доходы физических лиц является одной из основных статей дохода бюджета Российской Федерации. В силу того, что Россия является социальным государством, налоговая политика предусматривает ряд вычетов: имущественные, стандартные и социальные. Подробнее рассмотрим социальные вычеты.
[pic 1]
Рисунок 1 – Виды и критерии налоговых вычетов по НДФЛ
Изменения в российском законодательстве о налогах и сборах в части налоговых вычетов по НДФЛ говорят о том, что происходят положительные изменения по обеспечению социальной политики государства. Стоит отметить, что размеры и ставки имущественных, стандартных и социальных стали твердой, устойчивой системой в 2005 году и с тех пор не изменялись.
Таблица 1 – Размеры социальных вычетов и их регулирующие правовые документы
Вид вычета | Размер вычета | Регулирующий правовой документ |
Социальный вычет на благотворительность | не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода | Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. |
Социальный вычет на лечение | максимальная сумма вычета 120000 рублей | п.3 ст. 219 НК РФ |
Социальный вычет на обучение | 50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей 120000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика | п. 2 ст. 219 НК РФ. |
Социальный вычет на страховые платежи трудовой пенсии | 120000 рублей – максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами | п. 5 ст. 219 НК РФ. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» |
Пенсионные выплаты, по соглашению о негосударственном пенсионном обеспечении | максимальная сумма вычета 120000 рублей | п. 4 ст. 219 НК РФ. |
Рассмотрим условия применения социальных вычетов:
- Социальные вычеты на благотворительность предоставляется физическому лицу, который перечисляет часть своих доходов в денежной форме в виде пожертвований в благотворительные организации, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям, некоммерческим организациям, которые осуществляют свою деятельность в сфере науки, культуры и спорта;
- Социальные вычеты на лечение предоставляются налогоплательщику, который за счет собственных средств оплачивает свое лечение, лечение супруги/супруга, своих детей в возрасте до 18 лет, родителей. Также вычет предоставляется на приобретенные медикаменты для лиц, перечисленных выше.
- Социальные вычеты на обучение предоставляются физическому лицу, который оплатил собственное обучение (любой формы), обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет (очная форма), опекаемого подопечного в возрасте до 18 лет (очная форма), брата или сестры в возрасте до 24 лет (очная форма);
- Социальный вычет на страховые платежи трудовой пенсии предоставляется налогоплательщику в том случае, если он за собственные средства уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. В случае, если данные взносы уплачиваются за счет работодателя, то такой социальный вычет налогоплательщику не предоставляется;
- Пенсионные выплаты, по соглашению о негосударственном пенсионном обеспечении предоставляются, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами, по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями, по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.
Социальные вычеты являются необходимой частью налоговой системы Российской Федерации. Благодаря таким вычетам налогоплательщики могут минимизировать или хотя бы сократить свои расходы. Особенно важны такие вычеты, когда физическое лицо оплачивает свое обучение или обучение своих родных, а также в случаях непредвиденных ситуаций, в следствие которых потребовалось оплатить дорогостоящее лечение и приобретение медикаментов. Социальные вычеты смягчают налоговое бремя налогоплательщика и помогают сохранить часть семейного бюджета.
...