Свiтовий досвiд органiзацii податкового контролю

СВІТОВИЙ ДОСВІД ОРГАНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ

Однією з найважливіших складових податкової системи в будь-якій країні є ефективний податковий контроль, оскільки він є важливим чинником забезпечення соціально-економічної стабільності держави, а також гарантування її фінансової безпеки.

Дослідженням організації податкового контролю займались такі вітчизняні та зарубіжні вчені як А. Чередніченко, А.М. Куліш, В. Андрущенко, В. Покинтелиця, В.М. Опаранін, Г. Несторов, Г.О. П’ятаченко, Д. Французов, І. Литвинчук, К. Проскура, Л. Сибагатуліна, Л. Черномордов, Н.Ю. Калюга, Н.Ю. Пришва, О. Данілов, О. Жигаленко, О. Ногіна, П.Т. Гега, С. Богачов, Т. Кравцова, Т. Шашкова, Ю. Соловйова, Ю.О. Самура, Я.В. Литвиненко та інші.

В найбільш розвинених країнах світу, таких як Сполучені Штати Америки, організація податкового контролю є досить складною, що є зумовленим федеративним устроєм держави. Адже контроль за дотриманням податкового законодавства, а також збором федеральних податків  здійснює Служба внутрішніх доходів (СВД), яка є ядром податкової системи. Ця система  також має назву Податкове управління, основною функцією якої є контроль за дотриманням податкового законодавства, а також за збором федеральних податків, таких як податок на прибуток, податок на нерухомість, податок на дарування та деяких акцизів.  На рівні штатів існують податкові служби, які здійснюють контроль за сплатою податків і зборів, що введені в цих штатах, на місцях – місцеві податкові органи, які контролюють сплату податків, що вводяться місцевими органами влади. Необхідно зазначити, що працівники зазначених структур тісно контактують між собою. Підставами для здійснення податкових перевірок у США є порушення строків сплати податків, заниження податкового зобов’язання тощо. Крім того, податковим інспектором може ініціюватися перевірка у випадку отримання ним інформації від платного інформатора [1, c. 271]. Податковий контроль в даній країні є ретельно відпрацьованим і потужним механізмом.

У Франції податкова система є однією з найдавніших і є відомою всім за ефективно вибудуваним  податковим контролем. За дотриманням податкових зобов’язань фізичних осіб, які отримують високі доходи в цій країні функції покладено на податковий контроль. Якщо особа приховує свій дохід навмисне, то з неї стягується штраф в розмірі від 40% до 80% від суми нарахованого податку. Якщо особа постійно ухиляється до сплати податків, тоді вона притягується до кримінальної відповідальності. Також з особи може стягуватись податок в повній сумі і з одночасним накладанням штрафу в розмірі 0.75% на місяць, або 9% на рік, якщо  особа несвоєчасно подала декларацію про свої доходи. Здійснення податкового контролю в даній країні полегшує єдина державна система бухгалтерського обліку, який є обов’язковим для всіх категорій платників податків. Для дрібних фірм тут допускається спрощений бухгалтерський облік [2, c. 27].

В основі управління в Греції,  систему фіскальних органів яку очолює Міністерство економіки, ще  підпорядковуються дві незалежні одна від одної структури - Державна економічна служба з завданнями нарахування і стягнення податків та інших обов’язкових платежів, розгляду, контролю і візування документів платників, і Служба боротьби з економічними злочинами, що прирівнюється до державної поліції, з завданнями перевірки дотримання платниками норм фіскального законодавства [3, c. 59].

У Німеччині податковий контроль здійснюється через поліцію, прокуратуру, служби безпеки, а також тих громадян, які повідомили про осіб, що ухиляються від сплати податків. Таким чином ці громадяни отримують винагороду в розмірі до 10% від суми, яка нарахована від сплати податків [3, с. 59].