Проблемы косвенных налогов и определение дальнейших путей их развития

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - это основная форма доходов государства. Помимо этой финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Настоящая работа посвящена исследованию косвенных налогов Российской Федерации. Актуальность темы данной работы состоит в том, что косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления. Кроме того, для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения и расходов, чем рост прямого налогообложения доходов. Использование налогов на потребление, каковым являются акцизы, налог на добавленную стоимость, более предпочтительно, так как: от них труднее уклонится; с ними связано меньше экономических нарушений; они меньше сокращают стимулы к труду; в условиях отсутствия дефицита, включая и на товары - заменители, они оставляют за потребителем право выбора; для них характерна анонимность.

Целью исследования является выявление проблем косвенных налогов и определение дальнейших путей их развития.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:

- раскрыть сущность и значение косвенного налогообложения;

- определить место и роль косвенного налогообложения в налоговой системе;

- проанализировать динамику показателей поступления налогов в федеральный бюджет;

- исследовать проблемы косвенного налогообложения в РФ;

- определить пути совершенствования косвенного налогообложения в России;

Объектом исследования в работе выступают косвенные налоги.

Предметом исследования выступают экономические отношения, складывающиеся между налогоплательщиками и государством по вопросам администрирования косвенных налогов в бюджет.

Теоретической и методологической основой исследования стали труды российских и зарубежных ученых-экономистов по проблемам теории практики косвенного налогообложения.

Существенный вклад в разработку теоретических основ налогообложения в целом, внесли такие ученые как С.В. Барулин, О.В. Врублевская, Л.И. Гончаренко, И.А. Майбуров, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, В.Г. Князев, и другие. 

Несмотря на огромный интерес экономистов, учёных к проблемам косвенного налогообложения не все из них являются решенными, что подтверждает актуальность выбранной темы.

1. Экономическая сущность и виды косвенных налогов

История налогов насчитывает не одно столетие, и за это время на практике применялись различные формы обложения доходов, имущества, потребления. Наличие объективных отличий одних налогов от других повлекло за собой необходимость обоснованного выбора признаков классификации налогов. Исторически первой появилась классификация налогов на прямые и косвенные.

Основное различие прямого и косвенного налогообложения состоит в форме взимания налогов. Косвенные налоги - это неотъемлемая часть налоговой системы любой страны, на долю которых приходится значительная часть государственных доходов. Различия находятся лишь в механизме их расчётов и взимания, что связано с различными представлениями в странах о сущности косвенных налогов, сложившихся в результате деления налогов на прямые и косвенные.

В. Пушкарева выделила следующую особенность косвенных налогов: они взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем. Она считала, что в косвенном налогообложении можно выделить формального и реального плательщика налога. Формальный плательщик – это продавец продукции (работ, услуг), который выступает посредником между государством и потребителем продукции (работ, услуг). Реальный плательщик – потребитель продукции (работ, услуг).