Контрольная работа по "Налогам"

Задача 1.

Условия:

Срок полезного использования – 10 лет

Стоимость -  1 000 000 руб.

Амортизация в бух. – 100 000 руб.

Амортизация в нал. – 200 000 руб.

Прибыль до налогообложения – 800 0000 руб.

Налоговая база – 700 000 руб.

Решение:

Разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете составила 100 000 руб. (200 000 руб. -100 000 руб. = 100 000 руб.).

Эта временная разница, поскольку - через 10 лет оборудование будет полностью самортизировано и в бухгалтерском и в налоговом учете;

Данная разница приводит к возникновению отложенного налогового обязательства, поскольку налоговая база меньше прибыли до налогообложения в бухгалтерском учете.

Величина отложенного налогового обязательства = 20 000 руб. (временная разница 100 000 руб. х ставку налога на прибыль 20% = 20 000 руб.).

Если расчет верный, величина налога на прибыль, рассчитанная по правилам ПБУ 18/02, будет равна величине налога, отраженной в налоговой декларации.

Текущий налог на прибыль (ПБУ18/02) =Условный расход по налогу на прибыль 160 000 руб. (прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета 800 000 руб. х ставку налога на прибыль 20%) – отложенное налоговое обязательство 20 000 руб.
= 140 000 руб.

Текущий налог на прибыль (декларация) = Налоговая база 700 000 руб.
х Ставку налога на прибыль 20% = 140 000 руб.

Задача 2.

Начисление амортизации в БУ начинается с февраля 2021 года, амортизация в налоговом учете с марта 2021 года, поскольку:

• к бухгалтерскому учету объект в качестве основного средства принимается к учету, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию;
• в налоговом учете, согласно п. 4 ст. 259 НК РФ, началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.