Изменения по налогообложению и налоговому контролю

Изменения по налогообложению и налоговому контролю (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, спецрежимы и субъекты МСП.

Закон 374-ФЗ от 23.11.2020

Улучшена льгота:

• безвозмездное получение и имущественных прав (раньше только имущество)

• требуется доля участия не менее 50% (раньше не менее 50%)

• доля участия может быть косвенной (раньше только прямой)

Более 5 лет срок.

На 2020 и 2021 год установлены специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемым займам

По долговым обязательствам в рублях:

• Между российскими 0-180% КЦД

• С иностранными 75-180% КЦД

Данные изменения могут быть полезны не только тем, у кого есть контролируемые займы, но и если есть просто займы.

1) Ставка 0% распространили и на реализацию акций (долей) иностранных организаций. Применяется только с теми организациями, которые НЕ входят в перечень офшорных зон Минфина.

2) Ставка 0% распространили и на реализацию акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

3) Льгота применяется, если недвижимое имущество на балансе не более 50% всех активов. Негативное изменение, распространили и на ООО. Доля недвижимости считается по правилам БУ.

4) Уточнены правила учета срока владения в случае продажи акций (долей) полученных при реорганизации. (с даты приобретения их в собственность реорганизованной организацией). Не надо прерывать.

Не применяется, если цель организации применение ставки 0% - принцип Деловая цель.

Сумма контролируемой задолженности определяется по курсу иностранной валюты ЦБ, не превышающему курс на 28.02.2020. Собственный капитал определяется без учета курсовых разниц, возникших с 28.02.2020.

Технические уточнения резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

Имущественный налог

Если стоимость объекта недвижимости, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, то налог на имущество платить нужно по среднегодовой стоимости (с 2021 года).

Гибель транспортного средства (с 2021 года). Чтобы перестать платить транспортный налог, нужно подать заявление.

В налоговую декларацию включается сведения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (в декларации новый раздел 4).

Движимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество. Возможно введение обложения налогом, но не ранее 2022 года.

С 2021 года ведена отставка НДФЛ 15% с доходов, которые нарастающим итогом с начала году превысили 5 млн. рублей (Форма 6-НДФЛ).

Новая форма транспортной накладной (изменилась немного). Появились сведения, которые отражают грузоотправитель, в разделе приём груза указываются сведения о лице, у которого забирается груз и указывается код типа владения транспортным средством.

Обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно.

Новые условия обязательного аудита годовой отчетности с 2021 года.

Программы для ЭВМ и айти-компаний. От НДС освобождаются компании, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. (Есть ограничения).

Подлежат вычету суммы входящего НДС в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, местом реализации которых не признается территория РФ.

При выполнении определенных условий налог на прибыль составляет 3 процента.

Страховые взносы с 2021 года: ОПС -6% ОСС – 1,5%, ОМС - 0,1%, итого 7,6%. По доходам, превышающим предельный размер базы СВ, исчисляются только