Особенности налогового контроля в США

УДК 336.22

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В США

Раковская Т.С.

Алтайский государственный технический университет имени И.И. Ползунова

Ключевые слова: налоговый контроль, Служба внутренних доходов, зарубежный опыт.

Аннотация: в статье рассмотрены наиболее отличительные особенности налогового контроля США. Проанализирована деятельность налоговых органов.

Эффективная налоговая система любой страны не может существовать без налогового контроля. Именно от качества работы налоговых органов зависит объем налоговых платежей, поступающих в бюджет государства. Система налогового контроля в Соединенных Штатах Америки имеет ряд преимуществ, в сравнении с аналогичной системой в России и именно поэтому имеет особую ценность для анализа.

Более 150 лет назад в США была создана Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service – IRS). Служба внутренних доходов (СВД) является Федеральным органом налогового контроля в США и ответственна по всем вопросам, связанным с уплатой федеральных налогов. Данная служба контролируется Министерством финансов, состоит из центрального аппарата, семи региональных и пятидесяти восьми окружных налоговых управлений. СВД проверяет соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками, следит за уплатой налогов в положенное время, а так же осуществляет контроль над правильностью применения налогового кодекса.

Налоговое бюро Службы внутренних доходов включает в себя шесть отделов: отдел лицензирования, административный отдел, отдел обработки информации, следственный отдел, отдел взимания налогов с граждан, а так же отдел, осуществляющий проверку за правильностью уплаты налогов. Кроме того, при СВД действует Генеральное управление налоговых расследований, которое осуществляет оперативно-розыскную деятельность в целях выявления должников, которые так или иначе не платят налоги [1, с. 125].

Налоговый контроль в США, как и в России, неразрывно связан с проведением выездных и камеральных проверок, но имеет свои особенности. Для проведения выездной налоговой проверки существует система отбора крупнейших налогоплательщиков, которая помогает налоговым органам определить как использовать ограниченные материальные и кадровые ресурсы наиболее эффективно, а так же каким образом достичь максимальных результатов налоговых проверок при минимальных затратах средств и усилий. Для выявления таких крупных организаций-налогоплательщиков в США разработана Программа всесторонних проверок (ПВП).

Для того чтобы налогоплательщик попал в ПВП, в США существует специальная балльная система, включающая следующие критерии: валовый доход организации, общая стоимость активов, количество юр. лиц задействованных в деятельности организации, количество сотрудников налоговой администрации, количество задействованных специалистов для проверки, общий объем вспомогательной работы и количество дней, необходимых для осуществления проверки, наличие многоотраслевой структуры организации. Данный метод способен обеспечить объективный подход ко всем компаниям-налогоплательщикам. Таким образом, если организация набирает не менее двенадцати баллов (для производственных предприятий) и пятнадцать баллов (для брокерских, страховых или финансовых компаний), то она будет включена в Программу всесторонних проверок.

Балльная система оценки существует не только для компаний-налогоплательщиков, но и для оценки работы специалистов налоговых органов. За каждого проверенного налогоплательщика инспектору начисляется определенное количество баллов. Сумма полученных баллов в конце отчетного периода будет судить о качестве работы сотрудника, поможет выявить, насколько он соответствует занимаемой должности, а также станет базисом для