Учет, анализ и аудит денежных средств

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..2

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АУДИТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. …………………………………………………………6

1.1 Цели и принципы учета денежных средств на предприятии. ……………….6

1.2 Учет денежных средств и денежных документов…………………………… 9

1.3 Аудит и анализ денежных средств на предприятии. …………………….….15

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «ТАНДЕР»…………………………………………………………………………27

2.1 Общая характеристика предприятия………………………………………..27

2.2 Учет кассовых операций. ……………………………………………………...36

2.3 Учет по счетам в банках, денежных документов и денежных средств в пути

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «ТАНДЕР»…. 41

3.1 Анализ движения денежных средств. ……………………………………….49

3.2 Аудит операций по кассе и по счетам в банке………………………………49

3.3 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки……………………. 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………... 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ………..70

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….77

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности у предприятия складывается определенный круг хозяйственных связей, в который входят различные предприятия, организации, другие юридические и физические  лица. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Расчеты обычно осуществляются в денежной форме.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства – это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.

Большинство расчетов между организациями производится безналичным способом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Внутренние расчеты ведутся наличными средствами. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо учитывать вопросы рационального вложения временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то обычно прибегают к помощи сторонней аудиторской фирмы.

В целях достоверного аудита денежных средств используют инструменты финансово-экономического анализа. Анализ использования денежных средств на предприятии помогает укрепить денежную дисциплину, эффективно планировать баланс денежных средств и, в конечном итоге, способствует оптимизации деятельности предприятия.