Оптимизация налогообложения путём управления затратами

Алексеева А.С., ПсковГУ,

финансово-экономический факультет, 1 курс

Оптимизация налогообложения путём управления затратами

Вопрос о конкурентных преимуществах чрезвычайно важен для многих компаний, и в целом ряде случаев решающую роль играет стоимость предлагаемых товаров, работ и услуг. Часто ее стараются снизить за счет уменьшения расходов — на оплату персонала, на материалы, запасные части. Вместе с тем существует и иной путь — оптимизация налогов (легальное уменьшение налоговых выплат).

В компаниях, занимающихся средним и малым бизнесом, возможность оптимизировать расходы и снизить себестоимость на производимую и продаваемую продукцию появляется при улучшении налогового планирования, и чаще всего — за счет внутренней оптимизации, снижения налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).

Если компания применяет общую систему налогообложения, ставка налога на прибыль составляет 20% (доходы минус расходы). Единый налог при упрощенной системе налогообложения заменяет 3 основных платежа в бюджет [1, ст. 346.11]: налог на прибыль, налог на имущество и НДС (есть исключения) и предполагает ставку 15% (доходы минус расходы) или 6% (доходы). Таким образом, смена системы налогообложения позволит сэкономить на налогах от 5%, что даст возможность снизить себестоимость продаваемых товаров, работ и услуг, то есть образует конкурентное преимущество.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать, что в субъекте РФ, в котором зарегистрирована компания, могут быть установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы». Причем минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% для отдельных категорий «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы» [1, п. 2 ст. 346.20]. Для определенных видов деятельности пониженные ставки в размере 5% установлены в Воронежской, Ивановской, Иркутской, Кемеровской, Орловской областях, Ставропольском и Пермском краях, 7,5% - в Калининградской и Томской областях, 10% - в Астраханской, области.

Заменой единого социального налога стали страховые взносы и теперь компании стремятся сэкономить именно на них. Одним из способов налоговой экономии может стать заключение договоров с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. В этом случае индивидуальные предприниматели и юридические лица будут платить страховые взносы самостоятельно. Например, в штате компании числятся юристы, менеджеры, операторы call-центра, которые часто работают неполный день или трудятся недостаточно интенсивно из-за небольшого объема работ. Как организации оптимизировать расходы на выполнение функций таких не сильно перегруженных сотрудников? За счет экономии фонда оплаты труда и страховых выплат, сокращая штатные единицы и привлекая исполнителей на аутсорсинге.

Эту сумму компания может потратить на предоставление скидок, подарков и проведение других акций по привлечению дополнительных клиентов, в том числе снижение отпускных цен. С экономической точки зрения переход на аутсорсинг будет оправдан, поскольку уменьшаются расходы, при этом благодаря скидкам и сниженным ценам увеличивается количество клиентов.

Однако при использовании аутсорсинговых услуг важно не перегнуть палку. Например, если вы всех сотрудников переведете на договоры оказания услуг, и они зарегистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, это повысит риск возникновения конфликтов с налоговыми органами. Снижение цен посредством использования налоговой оптимизации должно стать средством управления стоимостью, а не самоцелью [3].

В России лишь немногие компании снижают себестоимость, используя косвенные механизмы экономии, такие как серьезная и вдумчивая работа с долгами