Задачи по "Бухгалтерскому учету"

Задача: Индивидуальный предприниматель работает по общей системе налогообложения (подоходный налог - 16%, налоговый вычет - 20%) с уплатой НДС. Принцип определения выручки - по оплате.

По заключенному договору "О порядке финансирования строительства нежилых изолированных помещений" застройщик обязуется за счет инвестора-ИП организовать выполнение работ по проектированию и строительству изолированных помещений в составе объекта строительства, включая заключение договоров проектирования, генподряда и т.д. После ввода законченного строительством здания инвестор-ИП получает в собственность результат строительства - изолированные помещения, определенные проектом и договором о порядке финансирования.

В рамках указанного договора инвестор-ИП передает застройщику материалы (кирпич, окна, двери и т.д.) для выполнения работ по строительству помещения. Данные материалы далее передаются подрядчику и применяются в строительстве.

1. Облагается ли такая передача НДС, выставляется ли ЭСЧФ и в какой момент?

2. Является ли такая операция объектом обложения подоходным налогом? Если да, то в какой момент? И что будет являться базой для налогообложения?

Решение: Финансирование строительной деятельности может осуществляться как за счет средств застройщиков, так и за счет иных источников, не запрещенных законодательством (п. 3 ст. 30 Закона N 300-З).

При этом именно застройщик выступает заказчиком при заключении договоров проектирования и генподряда (п. 1 ст. 696, ст. 698, п. 1 ст. 713, ст. 717 ГК).

По общему правилу обязанности по обеспечению строительства материалами несет подрядчик. Однако договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства полностью или частично осуществляет заказчик (п. 1 ст. 700 ГК, ч. 1 п. 39 Правил N 1450).

В описанной ситуации застройщик по договору обязуется обеспечить строительство изолированных помещений за счет привлечения средств инвестора-ИП. Кроме того, для выполнения работ по строительству застройщик получает от инвестора материалы (кирпич, окна, двери и др.). Договор, в котором одновременно содержатся элементы различных договоров, принято называть смешанным договором. При этом к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (ст. 391 ГК).

В части передачи материалов от инвестора застройщику в данном случае применяются правила договора поставки, а именно: поставщик (инвестор-ИП), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать кирпич, окна, двери и другие материалы застройщику для использования в предпринимательской деятельности (ст. 476 ГК).

Чтобы застройщик мог передать полученные от инвестора-ИП материалы подрядчику для строительства, такие материалы должны принадлежать застройщику на праве собственности (п. 1, 2 ст. 210 ГК; п. 3, 4, 8, 18 Инструкции N 10).