Задача по "Бухгалтерскому учету"

Задача 1

ООО «Люкс» выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход за год составил 500 000 руб., затраты включаемые в расходы, - 470 000 руб.

Определите сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение:

Налоговая база=  500 000 - 470 000 = 30 000 руб.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.

Возьмем максимальную ставку налога в размере 15%.

Сумма налога= 30 000*15%=4500 руб.

Задача 2        

Нефтяная компания «Енисейнефть» и АО «Красноярскчермет» заключили трехсторонний договор с лизинговой компанией «Аэролизинг» о покупке авиалайнера «Боинг – 737», стоимостью 83 млн. руб. Условием поставки является предоплата в размере 100%, которая была осуществлена 30.03.2016 г. следующим образом: компания «Енисейнефть» перечислена 57 млн.руб., а АО «Красноярскчермет» - 26 млн. руб. Самолет эксплуатируется совместно, исходя из доли фактического участия каждой из сторон в оплате расходов по его приобретению.

Классифицируйте отношения между компаниями «Енисейнефть» и «Красноярскчермет» в соответствии с МСФО 31 и укажите по какой балансовой статье у компании  «Красноярскчермет» будут отражены израсходованные денежные средства.

Решение:

Согласно МСФО 31 отношения между компаниями: совместно контролируемые операции.

Функционирование некоторых видов совместного предпринимательства предусматривает использование активов и иных ресурсов его участников, вместо создания корпорации, товарищества или иного предприятия, или использование самостоятельной финансовой структуры, отдельной от самих участников. Каждый из участников совместного предпринимательства использует свои собственные основные средства и имеет собственные запасы. Каждый из участников также несет собственные расходы и принимает на себя обязательства, самостоятельно привлекает финансирование, предполагающее его собственную ответственность. Работники участника совместного предпринимательства могут осуществлять операции, относящиеся к совместному предпринимательству, наряду с аналогичными операциями в рамках собственной экономической деятельности участника. Договор о совместном предпринимательстве является, как правило, основой для распределения между участниками совместного предпринимательства выручки от продажи совместной продукции и всех совместно понесенных расходов.

Примером совместно контролируемой операции является соглашение, по которому двое или более участников совместного предпринимательства объединяют свои действия, ресурсы и экспертные знания для совместного производства, продвижения на рынке и сбыта конкретного вида продукции (например, самолета). Каждый из участников совместного предпринимательства осуществляет свои этапы производственного процесса. Каждый из участников совместного предпринимательства несет собственные затраты и получает долю выручки от продажи самолета — и эта доля определяется в соответствии с договорным соглашением.

        В отношении своих долей в совместно контролируемых операциях участник совместного предпринимательства должен признавать в своей финансовой отчетности:

-активы, которые он контролирует, и принятые на себя обязательства;

-расходы, которые он несет, и долю доходов, которую он получает от продажи товаров или услуг, произведенных в рамках совместного предпринимательства.

Для учета лизинга на балансе лизингополучателя используется понятие справедливой стоимости. Справедливая стоимость: сумма, на которую можно обменять актив или провести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. Ставка дисконтирования выбирается следующим образом: зная стоимость предмета (ов) лизинга, имея поток денежных средств, который заложен в график лизинговых платежей, по можно посчитать ставку дисконтирования. Если арендатору (лизингополучателю) недоступна информация о стоимости предметов лизинга, то он может использовать ставку, по которой на дату начала арендных отношений арендатор мог бы привлечь на аналогичный срок и при аналогичном обеспечении заемные средства, необходимые для покупки соответствующего актива. Для МСФО можно считать, что ставка дисконтирования = эффективной, в противном случае, надо предусмотреть, спрогнозировать, просчитать и включить в потоки все возможные поступления денежных средств (штрафы, комиссии и т. п.) это трудозатратно, неэффективно, поскольку влияние на отчетные данные несущественно.