Особливості аналізу беззбитковості

Варіант 12

Особливості аналізу беззбитковості

Організація фінансової діяльності на підприємстві вимагає створення та використання ефективних інструментів аналізу для прийняття управлінських рішень. Одним із найпростіших і ефективних методів фінансового аналізу для оперативного та стратегічного прогнозування (планування) майбутньої діяльності підприємств є операційний аналіз, який називають аналізом взаємозв'язку «затрати-обсяг-прибуток». Він розкриває взаємозв'язок та взаємозалежність прибутку від величини затрат та обсягів реалізації (виробництва).

Операційний аналіз - це частина управлінського обліку, ключовими елементами якого є операційний важіль, поріг рентабельності (точка беззбитковості) та запас фінансової міцності підприємства. Операційний аналіз забезпечує пошук найвигідніших комбінацій між змінними затратами на одиницю продукції, постійними затратами, ціною та обсягом продажу. Тому передумовою здійснення операційного аналізу є поділ затрат на постійні та змінні. На відміну від зовнішнього (фінансового) аналізу, результати операційного (внутрішнього) аналізу - комерційна таємниця підприємства.

Операційний аналіз ще називають аналізом беззбитковості. Він дає змогу визначити такий обсяг реалізації, при якому затрати дорівнюватимуть доходові . Обсяги продажу, що містяться нижче від точки беззбитковості, завдають підприємству збитків, вище - підприємство отримує прибутки.

Точка беззбитковості - це той рівень, якого необхідно досягти підприємству, щоб не мати збитку (повністю відшкодувати всі затрати).

У процесі діяльності менеджерам підприємств недостатньо інформації про величину прибутку, яку можна отримати внаслідок реалізації запланованого обсягу продукції. Вони мусять також знати, при яких обсягах підприємство перебуватиме в точці беззбитковості (не матиме ні прибутку, ні збитку), а також на скільки можна зменшити обсяг продажу порівняно із запланованою величиною, не ризикуючи потрапити в зону збитків. Чим вище поріг беззбитковості, тим важче його досягти, і навпаки. Для зменшення порога беззбитковості необхідно або скорочувати затрати, або збільшувати обсяги та підвищувати ціну реалізації продукції.

Аналіз беззбитковості як ключовий елемент операційного аналізу одночасно є важливим інструментом прийняття управлінських рішень. Суттєвий вплив має зовнішнє середовище, внаслідок чого визначальне значення належить попиту, який через ціну впливає на фінансовий результати підприємства. Саме тому велику увагу надають співвідношенню «затрати-обсяг-прибуток» та досягненню його оптимальної величини. Великого значення набуває прогнозування цього співвідношення, яке здійснюється на основі аналізу беззбитковості.

Аналіз беззбитковості дає змогу керівництву заздалегідь визначати, наприклад, при якому обсязі реалізації підприємство не матиме ні прибутків, ні збитків або який має бути обсяг реалізації продукції, щоб отримати бажану величину прибутку.

Оптимізація співвідношення «затрати-обсяг-прибуток» важлива для прогнозування величини доходу, призначеного для відшкодування поточних затрат, а також для подальшого економічного зростання підприємства (технічного переоснащення виробництва та впровадження нових технологій).