Сучасні комп’ютерні технології формування податкової звітності та оптимальний їх вибір для підприємства

ЗМІСТ

 ВСТУП

 РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПЕКТИ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ

 1.1 Генезис та розвиток податкового обліку і звітності в Україні 11

1.2 Місце податкової звітності в системі економічної інформації та її класифікація 24

1.3 Електронна податкова звітність : переваги та недоліки 30

 Висновки до розділу 1 35

РОЗДІЛ 2. ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТА АНАЛІЗ ЇЇ ПОКАЗНИКІВ

2.1 Фінансовий стан підприємства та організація його бухгалтерського обліку 37

2.2 Облік і оподаткування заробітної плати та формування податкової звітності 61

2.3 Формування звітності щодо податку на додану вартість та його електронне адміністрування 79

2.4 Формування звітності щодо інших податків і зборів на підприємстві 89 Висновки до розділу 2 94

 РОЗДІЛ 3. АУДИТ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТА ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ НА ПІДПРИЄМСТВІ

 3.1 Запровадження аудиту оподаткування на підприємстві 97

3.2 Оцінка системи внутрішнього контролю підприємства платника податків з метою удосконалення 108

3.3 Сучасні комп’ютерні технології формування податкової звітності та оптимальний їх вибір для підприємства 121

Висновки до розділу 3 133 ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ 135 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 141 ДОДАТКИ 153 ВСТУП Актуальність теми. Необхідність податків випливає з функцій та завдань держави (політичних, економічних, оборонних, соціальних та ін..), виконання яких вимагає певних коштів. Юридичні особи зобов’язані визначатися з переліком податків, які мають сплачуватися; самостійно обчислювати податкові зобов’язання; правильно заповнювати та своєчасно подавати податкову звітність. Обліково-аналітичний процес завершується складанням фінансової та податкової звітності згідно з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та вимогами Податкового кодексу України, а також положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативно-правових актів, що регламентують порядок формування звітності підприємства. Звітність за податками розкриває її користувачам інформацію про нараховані податкові зобов’язання, правильність застосування податкової бази, методів її нарахування або регулювання заборгованості платника за таким податком. Сучасні електронні комунікації та неминучість їх застосування у загальноекономічних процесах дають можливість значною мірою оптимізувати виробничі потужності, спростити документообіг та постійно вдосконалювати методи прийняття управлінських рішень. Їх застосування при організації взаємовідносин між платником і державою дають можливість мінімізувати вплив фіскальних органів на суб’єкта оподаткування при визначення податкового зобов’язання у звітності з податків. Питанням організації податкового обліку і формуванню податкової звітності присвятили свої дослідження вітчизняні та зарубіжні вчені, зокрема: А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Ф.Ф.Бутинець, О.П.Войналович, В.А. Дерій, Г.П. Журавель, В.П. Завгородній, А. Заіка, В.Б. Клевець, С. Кузнецова, Н. Левицька, Л.Г. Ловінська, Мельничук О.В., В.В. Сопко, І.Б. Стефанюк, 7 О.М. Островський, М.С. Пушкар, І.Л. Томашевська, П.Я. Хомин, Р.А. Фатхутдінов, Л.З.Шнейдман, Аналіз спеціальних джерел дав змогу константувати, про відсутність базового дослідження з проблеми електронного документообігу, яке б стало визначальним параметром організації податкового обліку та податкової звітності в малих підприємствах. Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дипломна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт економічного факультету ПДАТУ і пов‘язана з темою «Формування стратегії та пріоритетів інноваційного розвитку аграрного сектору економіки в умовах глобалізації» (номер державної реєстрації 0114U007032) та плану науководослідних робіт кафедри обліку і оподаткування за темою «Організаційнометодичні засади обліку, оподаткування та контролю в умовах економічної трансформації та міжнародної інтеграції». В межах наукової програми виконані дослідження з удосконалення обліку, аналізу і аудиту розрахунків за податками і обов’язковими платежами та процесу формування податкової звітності. Метою дослідження є розробка методичних підходів і рекомендацій з удосконалення організації формування податкової звітності в малих підприємствах з метою підвищення її якості, достовірності та об’єктивності. Для досягнення визначеної мети в дипломній роботі поставлено наступні завдання: ⎯ дослідити генезис та розвиток податкового обліку і звітності в Україні ; ⎯ визначити місце податкової звітності в системі економічної інформації та здійснити її класифікацію; ⎯ дослідити переваги та визначити недоліки електронного подання звітності до фіскальних органів; ⎯ проаналізувати фінансовий стан підприємства та розкрити основні елементи організації його обліку; 8 ⎯ розкрити стан обліку та оподаткування заробітної плати на підприємстві та порядок формування податкової звітності щодо нарахованих зобов’язань; ⎯ дати оцінку електронному адмініструванню ПДВ та порядку визначення звітних показників; ⎯ проаналізувати порядок формування податкової звітності щодо ресурсних, місцевих та інших податків і зборів; ⎯ вивчити можливість запровадження аудиту на підприємстві; ⎯ дати оцінку системі внутрішнього контролю підприємства – платника податків з метою її удосконалення; ⎯ запропонувати оптимальні комп’ютерні технології в системі бухгалтерського обліку, що можуть бути використані на підприємстві. Об‘єкт дослідження – облікові процедури відображення господарських операцій, пов‘язаних із обліком розрахунків за податками і обов’язковими платежами та методики проведення аудиту на прикладі малого підприємства ТОВ «Сібекс» Кам‘янець-Подільського району Хмельницької області. Предмет дослідження – методологічні засади, методика та організація обліку і аудиту розрахунків за податкам і обов’язковими платежами та порядок формування податкової звітності. Методи дослідження. Методологічною основою дослідження є системний підхід до розкриття порядку формування податкової звітності в Україні. Дослідження проводилось із застосуванням діалектичного підходу до вивчення теоретичних податкової звітності. До основних загальнонаукових методів дослідження, що застосовувались автором, належать індукція і дедукція, системний аналіз економічних процесів та синтез його результатів, логічний та історичний підхід до вивчення генезису та розвитку податкового обліку та звітності. При дослідженні методик проведення аудиту застосовувались методи наукової 9 абстракції, порівняння, вибіркового обстеження та групування, монографічний та елементи економіко-статистичного методу. Інформаційною основою дослідження є законодавчі акти, міжнародні та національні стандарти обліку і звітності, інші нормативно-правові документи, інструктивні матеріали статистичних органів та державних фіскальної служби, дані первинного, аналітичного та синтетичного обліку, податкова та фінансова звітність підприємства, розробки науково-дослідних установ, роботи вчених в галузі обліку та аудиту, результати особистих спостережень автора практики ведення обліку розрахунків за податками та обов’язковими платежами. Наукова новизна одержаних результатів полягає в теоретичному осмисленню та розробці пропозицій: - генезис та розвиток податкового обліку і звітності в Україні та визначено їх місце в системі економічної інформації; - чітко сформульовані переваги та недоліки електронного адміністрування податкової звітності та вказані напрями їх локалізації; - уточнено визначення категорії податкової звітності як упорядкованої системи взаємопов’язаних обліково-податкових показників, що характеризують розрахунки з бюджетом за відповідним видом оподаткування та формою подання.; - внесено пропозицію щодо необхідності удосконалення звітних форм за критерієм звітного періоду, що дозволить спростити механізм формування звітних показників при зміні ставок об’єкта оподаткування в середині звітного року; - запропоновано узгодити податкову звітність щодо податку з доходів фізичних осіб та ЄСВ в частині інформації, що дублюється у звітності; - розглянуто та рекомендовано до застосування автоматизовану форму обліку в системі 1 С бухгалтерія за версією 8.2; 10 - внесена пропозиція проведення внутрішньогосподарського контролю. Дипломна робота є самостійно виконаним науковим дослідженням. Всі розробки та пропозиції, що містяться в роботі, належать особисто автору. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, в роботі використані лише ті ідеї та положення, які є результатом особистої роботи здобувача, що полягає у дослідженні комплексу теоретичних і практичних питань, пов’язаних з удосконаленням пордку формування та аудиту податкової звітності. Практичне значення одержаних результатів полягає у розробці рекомендацій з удосконалення організації та порядку формування податкової звітності в ТОВ «Сібекс» Камянець-Подільського району Хмельницької області. Основні розробки рекомендовано впровадити в практичну діяльність даного підприємства. Апробація результатів дослідження. Результати дослідження оприлюднені на міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні проблеми теорії і практики бухгалтерського обліку, аудиту, аналізу й оподаткування в Україні: сучасний стан та перспективи розвитку» (16 грудня 2016 р., м. Кам’янець-Подільський). Публікації. Окремі результати викладено в праці на тему: «Місце податкової звітності в системі економічної інформації» загальним обсягом 0,26 д. а. [18]. Структура та обсяг. Дипломна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст викладено на 138 сторінках друкованого тексту. Робота містить 28 таблиць, 9 рисунків і 14 додатків. Список використаних джерел налічує 97 джерел на 12 сторінках. 11 РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОЛОГІЧНІ АСПЕКТИ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ 1.1. Генезис та розвиток податкового обліку і звітності в Україні Світовий досвід свідчить, що, неважаючи на тенденцію певної уніфікації правил оподаткування в межах міждержавних об’єднань для кожної країни характерні особливості в оподаткуванні, які притаманні тій чи іншій економічній системі. Такі правила закріплюються в нормах податкового законодавства країни або союзу країн. Ратифікація Україною Угоди про зону вільної торгівлі з країнами СНД та прагнення до Єросоюзу зобов’язує враховувати у вітчизняній системі оподаткування, обліку і звітності вимоги цих організацій. Ступінь урахування європейських та світових вимог може сати як істотний, так і несуттєвий вплив на економіку країни. У будь-якому випадку збергається ідентичність національного законодавства насамперед з оподаткування та бухгалтерського обліку [35, с. 5] Впровадження з 2011 р. Податкового кодексу україни спрямовано на певну уніфікацію правил оподаткування та бухгалтерського фінансового обліку. Досвід застосування його норм засвідчив, що досягти такої уніфікації не вдалося. Продовжує існувати ціла низка розбіжностей між правилами складання фінансовох звітності та методологією обчислення податку на прибуток, податку на додану вартість, інших податків і зборів. Неможливість повної уніфікації правил оподаткування й обліку за методологією стандартів дозволяє говорити про багаторічне існування в Україні такого виду обліку як податковий. На підставі даних такого обліку складається податкова звітність, користувачем якої є держава в особі податкового органу. Тому розглянемо генезис категорії податковий облік і податкова звітність в Україні. На думку О.І. Малишкіна, для облікових процесів в Україн як пострадянської країни характерним ще залишається вплив радянської школи 12 і традицій бухгалтерського обліку. Це простежується в наступному: ⎯ орієнтація певного кола вчених та фахівців Міністерства фінансів України на «єдиний»бухгалтерський облік; ⎯ надання переваги держвному способу регулювання бухгалтерського обліку; ⎯ непослідовність державних органів, які просувають МСФЗ та одночасно лишають незмінним організаційно-методичні підходи до бухгалтерського обліку; ⎯ орієнтація в обліку практично на єдину оцінку активів за фактичною собівартістю, що тягне за собою переважно калькуляційний підхід до формування більшості облікової інформації; ⎯ недооцінка значущості оподаткування як фінансової і облікової категорії, а відтак намагання зведення податкового обліку до рівня обліку розрахунків з бюджетом в межах рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами»[35]. Перехід від радянської системи до обліку в ринкових відносин можна простежити на основі аналізу етапів розвитку податкового обліку в Україні. Нами проведено дослідження його генезису та розвитку і виділено наступні характеристики його етапів (табл.. 1.1) Становлення податкового обліку як самостійної облікової системи як у світі так і в Україні, відбулось відносно нещодавно. В працях закордонних та вітчизняних дослідників він був і продовжує бути взаємопов’язаним із бухгалтерським обліком. На нашу думку, виникнення податкового обліку не було чимось надзвичайним. Адже всі передумови для його існування практично були створені. Багато економістів передбачали можливість виникнення такого виду обліку. Так, введення податкового обліку прогнозували окремі вчені і передумовою для цього було те, що “…облік в Україні…” був “…повністю орієнтований на потреби податкового законодавства” і фактично ігнорував 13 нові групи користувачів фінансової інформації, які з’явились з переходом до ринкової економіки [22]. Таблиця 1.1. Етапи становлення та розвитку податкового обліку в Україні Етап Роки Сутність нововведень у систему обліку I 1991-1996 Проведення податкових розрахунків кожного з діючих податків за методологію бухгалтерського обліку II 1997-2000 Прийняття нових законів з оподаткування. Регламентація податкового обліку з податку на прибуток та з податку на додану вартість як механізму оподаткування на новій методичній базі, що відрізняється від бухгалтерських підходів. Введення з метою оподаткування прибутку понять «валовий дохід», «валові витрати», «амортизація». Введення реєстрів податкового обліку з ПДВ в централізованому порядку та регістрів доходів і витрат в ініціативному порядку III 2001-2005 Період напрацювань механізмів податкового обліку, вдосконалення первинних документів (податкова накладна, розрахунки коригувань ПДВ), реєстрів обліку з ПДВ і податку на прибуток та форм звітної податкової інформації IV 2006-2007 Запровадження Мінфіном України механізму податкових різниць при визначенні податку на прибуток. Період гострих дискусій навколо впровадження його положень в облікову практику. Заміна книг придбання та продажу товарів (робіт, послуг) з ПДВ реєстрами податкових накладних V 2008-2010 Скасування Мінфіном України механізму податкових різниць з податку на прибуток. Удосконалення механізмів оподаткування прибутку та ПДВ VI 2011-т/ч Набрання чинності норм Податкового кодексу України. Зміна методології податкових розрахунків з податку на прибуток на базі правил бухгалтерського обліку. Відмова від показників валових доходів, валових витрат, амортизації в податковому обліку. Намагання відновити механізм податкових різниць на новій законодавчій базі Джерело :[35] 138 ⎯ вважаємо за необхідне узгодити порядок формування звітності щодо ресурсних та екологічних платежів, адже одні форми є квартальними і подаються виключно за квартал (наприклад екологічний податок), тоді як інші (збір за спец водокористування) – формуються наростаючим підсумком з початку року. Зазначимо, що доречним було б формувати інформацію за звітний квартал, оскільки практика податкового законодавства дозволяє, на превеликий жаль, змінювати податкові ставки протягом звітного року, а тоді ускладнюється механізм формування звітності, яка складається наростаючим підсумком з початку року; ⎯ своєчасності затвердження звітних форм. В серпні 2014 року введено військовий збір, податкова звітність на введена лише в 2015 році в частині даного збору; ⎯ стабільності структури звітності протягом звітного періоду. Протягом року структура звітності змінюється: вносяться нові рядки, змінюється методика їх заповнення, що негативно впливає на процес формування та подання звітності до фіскальних органів. ⎯ окремі декларації мають велику кількість інформації щодо різних платежів (наприклад рентна плата), механізм обчислення яких різний, оскільки складаються з багатьох додатків, які в свою чергу можуть бути складені за декількома об’єктами, що розташовані в різних сільських радах за різним кодами територій. Ці всі обставини ускладнюють порядок формування звітності у пакеті та її подання; ⎯ окремі Декларації містять інформацію щодо ставок податків, які не відповідають діючим у Податковому кодексі (наприклад: єдиний податок). За результатами проведеного дослідження напрямів раціональної побудови обліку розрахунків з бюджетом та формування податкової звітності можна дійти наступних висновків. Доведено, що раціональна організація бухгалтерського обліку може бути забезпечена лише за наявності професійних знань у суб’єктів організації. Вивчення меж впливу суб’єктів організації бухгалтерського 139 обліку дозволило розмежувати їх обов’язки в частині організації обліку. Встановлено об’єктивні причини, які унеможливлюють здійснення організації бухгалтерського обліку безпосередньо власником, зокрема, відсутність відповідних професійних знань і можливостей здійснення ним контролю в умовах сучасних організаційно-правових форм господарювання. Дослідження виявили, що визначальним фактором впливу на зміну змісту раціональної організації облікового підрозділу підприємства є впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Вони дозволяють усунути історичність облікової інформації та недоліки ведення бухгалтерського обліку вручну. Встановлено, що показниками раціональної організації бухгалтерської служби є: оптимальна чисельність облікового персоналу; правильний розподіл праці між бухгалтерами; вибір або розробка оптимальної комп’ютерної системи бухгалтерського обліку. Досягнення вказаних критеріїв характеризується практичним значенням і полягає в забезпеченні принципу економічності ведення бухгалтерського обліку, його достовірності на основі налагодження взаємодії між усіма підрозділами підприємства та працівниками, особливо в частині документування господарських операцій. Високий рівень працездатності облікового персоналу забезпечує ефективне виконання завдань бухгалтерського обліку. Дослідження факторів і методів підтримки працездатності облікового персоналу підприємства дозволило встановити умови, які погіршують професійний рівень бухгалтерів і їх працездатність: 1) нестабільність соціальної, економічної і правової сфер з одночасним зростанням вимог до бухгалтерського обліку щодо забезпечення інформацією управління із застосуванням професійного судження; 2) масова перекваліфікація спеціалістів різних професій на бухгалтерів з одночасним зниженням контролю рівня їх фахової підготовки державними органами. 140 Обґрунтовано, що для забезпечення підтримки високої працездатності облікових працівників й покращання якості їх праці: на державному рівні повинні бути закріплені професійні вимоги до облікових працівників; на рівні суб’єктів господарювання – необхідна розробка адміністративних, економічних і соціально-психологічних методів стимулювання (зокрема, методик підвищення кваліфікації, атестації, формування резерву кадрів і ротації бухгалтерів, соціального забезпечення). При дослідженні змісту аудиту податків нами окреслено загальноприйняті аспекти, які притаманні саме аудиту податкових декларацій. Дослідження довели, що однією з важливих складових оцінки внутрішнього контролю є анкетування процедур внутрішнього контролю. Запропонований зразок анкети процедур внутрішнього контролю дозволить об’єктивно сформулювати причини виникнення основних порушень законодавства в сфері оподаткування. Розроблена схему узгодження бухгалтерського та податкового законодавства, запроваджена до використання на підприємстві, що дозволить оперативно виявляти різниці, що виникають за даними фінансової та податкової звітності підприємства в частині оподаткування прибутку підприємства. Комплексний аналіз сучасних комп’ютерних технологій формування податкової звітності дозволив рекомендувати до застосування на підприємстві одну із найкращих програм 1 С Бухгалтерія версії 8.2 та в її системі запропоновано формувати інформацію щодо податку на додану вартість за розробленою відомістю інформаційних складових ПДВ. 141 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 1. Безверхий К.В. Особливості обліку і звітності за податком на додану вартість в контексті законодавчих новацій [Електронний ресурс] / К.В. Безверхий Режим доступу: http: //knutd.com.ua/publications/pdf/Ukrainian_editions/2015/Bezverhij_1_20.pdf 2. Бейгельзимер М. К 5-летнему юбилею украинского бухгалтерского учета // Все о бухгалтерском учете – 1998. - № 42. – с. 4. 3. Бідюк О.О. Облік і звітність в оподаткуванні [Текст]: навчальний посібник./ О.О. Бідюк, Є.Ю. Шара, – К.: «Центр учбової літератури», 2012. – 496 с. 4. Біла Л.М. Формування системи фінансової звітності сільськогосподарських підприємств. – Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.04.– «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит». Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки» УААН, Київ, 2005. 5. Білоусова І. Новий бухоблік повинен бути зрозумілим для всіх, а не лише для ДПА[Текст] / І. Білоусова. // Все про бухгалтерськийоблік. – 1998. - № 97. – с. 4. 6. БутинецьФ.Ф. Податковий облік в Україні [Текст]/ БутинецьФ.Ф., Шатило Н.В. – Житомир: ЖІТІ, - 1998.-C. 35 7. Бутинець Ф. Ф. Теорія бухгалтерського обліку: підруч. [Текст] / Ф. Ф. Бутинець - [2-е вид., перероб. і доп.]. - Житомир: ЖІТ1, 2006 - 640 с 8. Бухгалтерський облік в Україні: навч. посіб. [Текст] / Р.Л. Хом'як, В. І. Лемішовський, В. І. Воськало, В. С. Мохняк – Львів : Бухгалтерський центр «Ажур», 2010. -440 с. 9. Верига Ю. А. Бухгалтерська фінансова 'звітність підприємства: навч. посіб. [Текст] / Ю. А. Верига. - [2-ге вид., перероб. і допов.]. - К.: ПП Видавничий дім «Комп'ютерсервіс», 2008. - 472 10. Верига Ю.А. Звітність підприємств / Ю.А., Верига, З.М. Левченко, І.Д. 142 Ватуля 2-ге видання, доповнене і перероблене. Навчальний посібник – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 776 с. 11. Вишневський В.П. Взаємозв’язок оподаткування підприємств і бухгалтерського обліку [Текст] / В.П. Вишневський // Фінанси України. – 1999. – № 6. – с. 31. 12. Воронко P. М. Облік в зарубіжних країнах: навч. посіб. / Р. М. Воронко - Львів: «Магнолія 2006», 2009. - 744 с. 13. Герасим П. М, Курс фінансового обліку: навч. посіб. П. М. Герасим, Г. П. Журавель, П. Я. Хомин - К. : Знання, 2007. - 566 с. 14. Городянська Л.В. Звітність підприємства та питання уніфікації її термінології // Матеріали міжнародної науково-практичної конференції «Обліково-аналітичні системи: глобальний і національний аспекти», 16-17 травня 2006 року. – Полтава: РВЦ ПУСКУ, 2006. – Ч.1. – С. 24-27. 15. Давидов Г.М. Звітність підприємств: навч. посіб./ Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова. – 2-ге вид. –К.: Знання, 2011. – 623 с. 16. Електронне оподаткування: сутність та перспективи застосування: [монографія] [Текст]/ П.В. Мельник, А.М. Новицький, О.А. Долгий, С.П. Ріпа та ін..; за заг. ред.. П.В. Мельника. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2010. – 332 с. 17. Данілов І.В, Савчук М.Я., Мельничук О.В. Вартові державного добробуту. Кам’янець-Подільський : Зволейко Д.Г., 2010. – 264 с. 18.Заможна Т., Мельничук О. Місце податкової звітності в системі економічної інформації [Текст] / Т. Заможна, О. Мельничук // Актуальні проблеми теорії і практики бухгалтерського обліку, аудиту, аналізу й оподаткування в Україні: сучасний стан та перспективи розвитку: матеріали між нар. Наук.-практ. конф. 14 грудня 2016 р. – Тернопіль : Крок, 2016. – с. 165-168. 19.Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків: затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69 (зі змінами та доповненнями від 26 травня 2000 р. № 115): 143 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua. 20.Інструкція зі статистики кількості працівників: Наказ Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. № 286.: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=zO 114. 21.Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій від 30.11.1999 р. № 295 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. 22. Інструкція з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затверджена Наказом ДПАУ від 10.04.2008 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE15011.html 23.Давидов Г.М. Звітність підприємств: навч. посіб. [Текст]/ Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова. – 2-ге вид., стер. – К.: Знання, 2011. – 623 с. 24. Єфіменко В. Міжнародний досвід і удосконалення системи бухгалтерського обліку та звітності в Україні [Текст]/Єфіменко В., Зубілевич С // Бухгалтерський облік і аудит. – 1996. – № 6 – с. 14– 21 25. Карлова І.О. Електронна звітність та «законні» її користувачі в умовах сучасного інформаційно-комунікативного середовища [Електронний ресурс]. / Карлова І.О., Поліщук О.І. Режим доступу: http://publications.ntu.edu.ua/visnyk/30_2_econ_2014/082-089.pdf. 26. Катеринець Н. Облік праці за новими формами / Н. Катеринець // ДебетКредит. – 2009. – № 5. – с. 3–4. 27.. Кодекс Законів про Працю України [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/%D0%BA%D0%B7%D0%BF%D0%BF 28. Косміна P. М. Бухгалтерський (фінансовий) облік: навч. посіб. [Текст]/ P. M. Космічна, [за ред. Ю. Д. Чацкіса]. - К.: Вища школа, 2008. - 255 с. 29. Крутова А.С. Перспективи гармонізації обліку в Україні в рамках податкової реформи [Електронний ресурс] / А.С. Крутова, А.В. Янчев// Режим 144 доступу: http://elib.hduht.edu.ua/bitstream/123456789/764/1/4.pd. 30. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права [Текст]/. В 6-ти т.-Т.ІІІ: Учение о налоге / Н.П. Кучерявенко. – Х. : Легас; право, 2005. – 600 с. 31. Кушніренко О.А. Облікове відображення розрахунків із податку на додану вартість при формуванні фінансової звітності [Електронний ресурс] / О.А. Кушніренко Режим доступу: http://yandex.ua/clck/jsredir?from=yandex.ua%3Byandsearch%3Bweb%3B%3B&te xt=&etext=1338.WxpfTVIUgLwj6AKz2JMXBkC72aIImpZgZu&l10n=ru&cts=1487636888388&mc=4.846371994809785 32. Лазур С.П. Етапи розвитку податкової системи України: завдання для подальшого функціонування [Текст]/ С.П. Лазур // Науковий вісник Ужгородського університету. – 2016. – Випуск 1(47). Т.2. – с. 89-94. 33. Лега О.В. Податкова декларація як складова конструкції податкової звітності [Електронний ресурс] / О.В. Лега– Режим доступу: http://uk.xpdf.ru/5mehanika/1692000-1-udk-336225611-336226222-65737-lega-ken-docentpoltavska-derzhavna-agrarna-akademiya-podatkova-deklaraciya-skladova-k.php 34. Лега О.В. Податкова звітність: еволюція визначення [Текст] /О.В. Лега / Інноваційна економіка. – 2013. – №3.– с. 300-303. 35.Лега О.В. Податкова звітність: складання та подання[Електронний ресурс]/ О.В. Лега Режим доступу: http://khntusg.com.ua/files/sbornik/vestnik_138/31.pdf 36. Литвин Ю.Я. Податковий облік: хто його повинен вести, або як допогти бухгалтеру у його відносинах з ДПА? [Текст]/ Ю.Я. Литвин // Світ бухгалтерського обліку. – 1997 - № 6 – С. 5. 37. Малишкін О.І. Облік і аудит податків в Україні: теорія, методологія, практика [Текст]: навчально-практичний посібник/ О.І. Малишкін – К.: Центр учбової літератури, 2013. – 376 с. 38. Мединська Т. В. Аналіз нормативно-правової бази у сфері податкового стимулювання інвестиційно-інноваційної діяльності в Україні/ Т. В. Мединська // Торгівля, комерція, підприємництво: збірник наукових праць / [ред. кол.: В. В. Апопій, Ю. А. Дайновський, С. В. Скибінський та ін.]. -Львів: 145 Львівська комерційна академія, 2010. - Вип.11. С. 150-155. 39. Мединська Т. В. Спеціальні податкові режими у Податковому кодексі України / Т. В. Мединська // Наукові дослідження молоді: IV звітна науковопрактична конференція студентів, аспірантів та викладачів (25 квітня 2012р.).- Київ-Дубно, 2012.-С 44-48. 40. Мединська Т. В., Балянда О. С. Особливості реформування спрощеної системи оподаткування в Україні Т. В. Мединська, О. С. Балянда / Науковий вісник НЛТУ України: збірник науково-технічних праць. - Львів: РВВ НЛТУ України, 2012. - Вип. 22.01. - С 302 307. 41. Мельник Т. Податкова звітність в електронному вигляді : теорія і практика / Т. Мельник [Текст] // Бухгалтерський облік і аудит. – 2008. – № 10. – с. 43 - 47. 42.Мельничук О.В., Узгодження фінансової та податкової звітності щодо відображення витрат підприємства [Текст] / О.В.Мельничук // Збірник наукових праць / за редакцією д.с-г. наук, професора, М.І. Бахмата. 2007. – Випуск 15. – Том 2. – С. 227-231. 43.Мельничук О.В., Узгодження фінансової та податкової звітності щодо відображення доходів підприємства. Фінансова система України. Збірник наукових праць. – Острог: Видавництво «Національний університет «Острозька академія», 2007. – Випуск 9. – Ч.1. – с. 213-220. 44.Мельничук О.В. Подання звітності в електронному вигляді: переваги та недоліки [Текст] / О.В. Мельничук // Економічний дискурс. – 2014. – Випуск 2. – 297 – 300. 45. Мельничук О.В. Передумови виникнення податкового обліку [Текст] / О.В. Мельничук // Економіка АПК. – №5. – с.73-79. 46. Микитенко Т. Методологічні основи податкової звітності в Україні [Текст]/ Т.Микитенко, Т.Міщенко // Бухгалтерський облік і аудит. – 2009. – №8-9. – С. 61-69. 47. Мельничук О.В. Доход в аспекті бухгалтерського і податкового обліку [Текст] / О.В.Мельничук // Збірник наукових праць ПДАТА. – 2000. № 8. С. 315-318. 146 48.Мельничук О.В., Проблематичність податкової методики визначення об’єкта оподаткування при обчисленні податку на прибуток [Текст] / О.В.Мельничук // Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми. Ірпінь, 2004. – С. 266–269. 49.Мельничук О.В., Порядок відшкодування витрат страхувальникам Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та шляхи його удосконалення. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія «Економічні науки». – Випуск 11. Частина 3, 2015. – С. 143-147. 50.Міжнародний досвід реформування податкових систем: види податків та електронна звітність Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби 8 червня 2011 [Електронний ресурс]/- Режим доступу: http://sta-sumy.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/arkchiv/mijnarodniydosvid-rozvitk/svitovui-dosvid/mrdosvid/ 51. Мних Є. До питання реформування системи бухгалтерського обліку і звітності в Україні [Текст] / Є.Мних, Т. Герасименко// Бухгалтерський облік і аудит – 1996 - № 5 - с. 17. 52. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. №73 [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua. 53.Налоговое управление США предупреждает налоговых специалистов о нвых правилах электронной подачи // Записки об офшорах. Офшорные новости от 13.10.2011 г. [Електронний ресурс]/- Режим доступу: http://offshore.su/blog/offshore_news/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D 0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5- %D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD% D0%B8%D0%B5-%D1%81%D1%88%D0%B0- %D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B5%D 0%B6%D0%B4.html 54. Огійчук М.Ф. Суть прибутку та підходи до методики його визначення. 147 [Текст]/ М.Ф. Огійчук // Економіка АПК. – 1998. - № 6. – с. 31. 55. Організація і методика аудиту підприємницької діяльності[Текст]: навч.- метод, посіб. / [В.Є. Труш, Т.А. Калінська. Т.А. Алексеева, І.О. Дмитрієнко]. - Херсон. Олді-плюс. 2002. - 128 с. 56. Орлов І.В. Звітність підприємств[Текст]/ : Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» – 3-є вид.., допов. і перероб. – Житомир: ЖДТУ, 2008. – 484 с. 57. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? [Текст]/ В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. – 1996.- № 10 – с.5. 58. Пирець Н.М. Проблеми узгодженості податкового і бухгалтерського обліку в контексті витрат і доходів [Текст] / Пирець Н.М., Паненко А.І. // Теоретичні і практичні аспекти економіки та інтелектуальної власності. – 2014. – Випуск 1(10), том. 1. – с. 273-279. 59. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 05.03.2008 року № 353.: [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakonl.rada.gov.ua cgi-bin laws main.cgi?nreg=zO893-99. 60. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 № 2755-V1 (із змінами і доповненнями від 06.11.2012 №5471-VI).: [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua. 61. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99, № 318. // Все про бухгалтерський облік. - 2009. - № 10. - С 65-68. 62. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»: затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. №39, (із змінами та доповненнями від 24.01.2011 №25) // Бухгалтерія.-2011.-№ 14(949). С. 18-25. 63. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 26 «Виплати працівникам»: затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28 жовтня 2003 р. № 601 // Все про бухгалтерський облік. -2009. - № 14. 148 64. Пономарьова Т.В. Автоматизація обліку розрахунків з ПДВ: підходи та практичні рішення[Текст] / Т.В. Пономарьова //Вісник НТУ «ХПІ». – 2013. – № 66. – с. 22-30. 65. Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом Державної податкової адміністрації України 24.12.2010 р. № 1002.: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua. 66. Порядок заповнення і подання звітності з податку на додану вартість: затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 25.01.2011 р. № 41.: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua. 67. Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної: затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307.: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 68. Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Постанова ПФУ від 08.10.2010 р. № 22-2 /У Бухгалтерія. - 2010. - № 49. -С 44-68. 69. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: від 16 липня 1999 р. № 999-ХІУ: [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www. zakon. rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg =996-14. 70. Про електронні документи та електронний документообіг Закон України від 22.05.2003 р. № 851- ІV із змінами та доповненнями[Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakonl.rada.gov.ua. 71. Про затвердження Змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Постанова ПФУ від 23.06.2011 р. № 18-1.: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakonl.rada.gov.ua. 72. Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової 149 звітності з податку на додану вартість Наказ Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1267-14 73. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств Наказ Міністерства фінансів України № 897 від 20.10.2015 р. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1415-15. 74. Про затвердження форми Податкової декларації з рентної плати. Наказ Міністерства фінансів України №719 від 17.08.2015 р.[Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE27496.html 75. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Наказ Міністерства фінансів України №408 від 10.04.2015 р.[Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/5625-408.html 76. Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку: Наказ Міністерства фінансів України № 186 від 19.04.2001 p.: [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakonl .rada.gov.ua/cgi. 77. Про затвердження типових форм первинного обліку по розрахунках з робітниками і службовцями по заробітній платі: Наказ Міністерства статистики України від 05.12.2008 р. № 489.: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon. nau.ua/doc/?uid=l 157.103.0. 78. Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку: Наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020.: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakonl.rada.gov.ua/cgi. 79. Про затвердження типових форм первинної облікової документації зі статистики праці Наказ ДКСУ від 05.12.08 №489 [Електронний ресурс].- 150 Режим доступу:http://www.kadrovik.ua/content/pro-zatverdzhennya-tipovikh-formpervinno-obl-kovo-dokumentats-z-statistiki-prats 80. Про оплату праці. Закон України від 24.03 1995 р. № 108/95-ВР: [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www. zakon. rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg =996-14. 81. Про відпустки. Закон України від 15.11. 1996 р. № 504/96-ВР: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/Z960504.html 82. Свідерський Д.Є. Методологія та організація складання фінансової і податкової звітності та їх аудит: монографія [Текст]/ Д.Є. Свідерський. – К.: КНЕУ, 2012. – 290 с. 83. Семенишена Н.В., Мельничук О.В. Відображення податкових різниць у фінансовій звітності сільськогосподарських підприємств [Текст] / Н.В. Семенишена, О.В.Мельничук // Наукове та професійне забезпечення розвитку обліку та фінансів аграрного сектору економіки в умовах глобалізації. ІV Міжнародна науково-практична конференція, 18-19 вересня 2008. : збірник тез та виступів. Москва-Київ. Київ : ЮрАгро-Веста, 2008. – С. 274–278. 84.Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета [Текст] / Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1985.-с. 308. 85.Соколовська А.М. До питання про податкову реформу в Україні [Текст] / А.М. Соколовська // Фінанси України. – 1997. - № 6 .– с. 92 86. Семенишена Н.В. Комунікативна та інформаційно-аналітична функції бухгалтерської звітності підприємств [Текст] : дис.. канд. ек. наук : 08.00.09/Н. Семенишена. Київ. ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН,2008. – 168 с. 87. Таузенд Дж. Співвідношення між податковою і фінансовою звітністю[Текст] / Дж. Таузенд // Бухгалтерський облік і аудит. – 1994.- № 12 – С.30. 88. Теремецький В.І. Електронна податкова звітність: міжнародний досвід та проблеми впровадження в Україні [Текст] / В.І. Темерлецький // Право і суспільство.–2012. – №3. – с. 92 – 98. 151 89. Ткач В.И. Международная система учета и отчетности [Текст] / В.И. Ткач, М.В. Ткач. – М. :Финансы и статистика. – 1991. – с. 32-33, 63. 90. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: [підруч. для студ. скон. епец. ВНЗ] [Текст]/ /Н. М. Ткачепко - [6-вид., перероб. і доп.] - К.: а.с.К.,2005. 784 с. 91. Тофан І.М. Особливості застосування електронної звітності в оподаткуванні [Текст] /І.М. Тофан// Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. – 2013. – №1. – с. 222 – 229. 92. Чебанюк О.М. Спрощена система оподаткування: загальні положення, облік і звітність [Текст] / О.М. Чебанюк, Т.В. Мединська Навчальнопрактичний посібник. – К. : Алерта, 2013. – 208 с. 93. Чабанюк О. М. Фінансова звітність суб'єктів малого підприємництва в умовах функціонування податкового кодексу / О. М. Чабанюк, Л. Г. Медвідь / Матеріали конф. «Стан, проблеми та перспективи розвитку обліку, аналізу, контролю у контексті сучасних концепцій управління». Львів, ЛБ1. - 2011. - Є. 502-505. 94. Чебанова Н. В. Фінансовий облік: підручник [Текст] / Н. В. Чабанова. Т. І. Єфименко - К.: Видавничий центр «Академія», 2007. - 704 с. 95. Чернелевський Л.М., Податковий облік і контроль. [Текст]: навчальний посібник /Л.М. Чернелевський Т.О. Редзюк – 2-ге вид., переробл. і доп.. – К. : Пектораль, 2006. – 316 с. 96. Шигун М.М. Види звітності підприємств: підходи до класифікації [Текст] / М.М. Шигун, В.О. Іваненко // Міжнародний збірник наукових праць. Випуск 3. – 2012. – с. 432 – 443. 97. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т.Ф. Юткина : Учебник. – М.: ИНФРА-М. – 1999. - с. 206-207