Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

С помощью анализа дебиторской задолженности можно выявить размер суммы долга, причитающегося организации, причины возникновения и динамику просрочки^[1]. Начать следует с оценки общего объема задолженности, а затем рассмотреть каждую статью.

Резкое уменьшение дебиторской задолженности может быть результатом сокращения продаж, не предоставления отсрочки, оттока покупателей товаров. В свою очередь причинами резкого ее увеличения могут быть сложности при реализации продукции, снижение платежеспособности покупателей или высокий рост продаж

Анализ по каждому дебитору организации и срокам ее возникновения проводится для выяснения факторов, приводящих к образованию сомнительной дебиторской задолженности. Проводится данный анализ на основании данных бухгалтерского учета.

Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин.

Абсолютная величина - объем или размер изучаемого события или явления, процесса, выраженного в соответствующих единицах измерения в конкретных условиях места и времени.

Относительная величина - это показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых между собой величин.

Изменения в объеме дебиторской задолженности за год в наиболее общем виде могут быть охарактеризованы при помощи вертикального и горизонтального анализа по данным сравнительной аналитической таблицы или непосредственно самого баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении либо одной, либо нескольких аналитических таблиц, абсолютные показатели в которых дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

На сколько правильными будут выводы горизонтального анализа зависит от величины инфляции. Произвести наиболее точные оценки темпов и характера изменений показателей позволяет сопоставление нескольких отчетных периодов. Тогда гораздо нагляднее проявляются тенденция изменений. Когда выявлена динамика показателей, становится возможным прогнозирование их значений в будущем.

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. В условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. В этом и заключается преимущество вертикального анализа.

Чтобы провести такой анализ, пассив и актив бухгалтерского баланса, вернее их итог, на начало и конец отчетного периода принимают за базовый, затем рассчитывают долю каждой балансовой статьи в процентах к общему итогу.

Доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия может увеличиваться в связи с:

- неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей;

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- трудностями в реализации продукции;

- наращиванием слишком высокими темпами объемов продаж.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности.

При преобладании кредиторской задолженности над дебиторской можно говорить о рациональном использовании средств предприятия, т.е. организация привлекает средств в оборот больше, чем извлекает из него. В этом сходятся многие аналитики, однако бухгалтеры относятся к этому отрицательно, ведь кредиторская задолженность должна быть погашена независимо от состояния дебиторской задолженности.