Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) як основне джерело надходжень до місцевих бюджетів

ВСТУП

Актуальність досліджуваної теми полягає в тому, що саме податок на доходи фізичних осіб є одним із основних податків у системі прямого оподаткування, оскільки він становить важливу частину доходів бюджету України. Крім того, він є одним із найбільших економічних регуляторів для держави, який контролює рівень доходів та податкове навантаження на економічно активне населення в Україні. Тому актуальним є дослідження податкового навантаження податку на доходи фізичних осіб та питання фінансової ефективності.

Питання податку на доходи фізичних осіб завжди було важливим через його значимість в формуванні місцевих бюджетів. Нестабільність чинного податкового законодавства вимагає подальших досліджень механізму нарахування та справляння податку на доходи фізичних осіб, визначаючи податкові зміни, виходячи з чинних законодавчих норм, діючих податкових ставок та можливостей використання зниження бази оподаткування певної категорії платників податкової бази (застосування податкової соціальної пільги), виявлення впливу законодавства на величину надходжень податку до бюджету.

Податок на доходи фізичних осіб є обов'язковим елементом податкової системи та одним з основних елементів фінансового механізму країни. Сьогодні при формуванні механізму оподаткування доходів фізичних осіб необхідно збалансувати пріоритети перерозподілу національного доходу, щоб зменшити соціальну диференціацію. Порядок оподаткування доходів фізичних осіб є неодмінним структурним елементом розподілу та перерозподілу доходів, що впливає на економічне зростання країни. Питання вдосконалення податку на доходи фізичних осіб в Україні є одним з найважливіших.        

До переваг цього податку належить його соціальна справедливість, оскільки він робить рівень оподаткування безпосередньо залежним від доходу платника податків. Крім того, прогресивні податкові ставки та пільги можуть зменшити податковий тягар бідних та збільшити податковий тягар людей із високим рівнем доходу. Розподіл податкових надходжень нерівномірний в різних регіонах і залежить від розвитку промислового виробництва.      

Однак за весь час існування податку на доходи фізичних осіб з’явилося багато проблем, які в свою чергу негативно впливають на його ефективність в надходженні до бюджету. Іншими словами, недоліком цього податку є те, що платники податків мають багато можливостей занизити оподатковуваний прибуток та ухилитись від сплати податку. Особливо це стосується податку на доходи від підприємницької діяльності.        

Об’єктом дослідження є податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) як основне джерело надходжень до місцевих бюджетів.

Предметом дослідження є надходження ПДФО до бюджетів різних рівнів.

Метою даної курсової роботи є визначення економічної сутності податку на доходи фізичних осіб та його роль у формуванні бюджетів різних рівнів.

Завдання даної курсової роботи:

• визначити економічну сутність ПДФО;
• простежити історичні етапи розвитку податку на доходи фізичних осіб;
• проаналізувати адміністрування податку на доходи фізичних осіб податковими органами всіх рівнів;
• розглянути світовий досвід в справлянні податку на доходи фізичних осіб;
• розглянути основні проблеми справляння ПДФО та перспективи його вдосконалення.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

1.  Сутність податку на доходи фізичних осіб в економіці та його позиція в системі прямого оподаткування

Податок є обов'язковим безумовним платежем до відповідного бюджету та справляється з платників податків відповідно до Податкового кодексу України.