Податкові системи інших країн світу (Австрія) та шляхи вдосконалення податкової системи України

Міністерство освіти та науки України

Реферат

На тему: «Податкові системи інших країн світу (Австрія) та шляхи вдосконалення податкової системи України»

Студента групи

2021

АВСТРІЯ – ЗАГАЛЬНИЙ ОГЛЯД

Австрія, країна Центральної Європи, яка не має виходу до моря, з населенням приблизно вісім мільйонів чоловік, межує з Чехією та Німеччиною на півночі, Словаччиною та Угорщиною на сході, Словенією та Італією на півдні, а також Швейцарією та Ліхтенштейном на заході. Австрія поділена на дев’ять держав, столицею яких є Відень. Офіційна мова Австрії — німецька, а грошова одиниця — євро (EUR).

Економіка Австрії має великий сектор послуг, міцний промисловий сектор і невеликий, але високорозвинений сільськогосподарський сектор. Австрійська економіка отримала значну користь від її міцних комерційних відносин із регіоном Центральної та Східної Європи (ЦСЄ), зокрема в банківському та страховому секторах.

PwC має п’ять регіональних представництв в Австрії (Відень, Грац, Клагенфурт, Лінц та Зальцбург), що забезпечує близькість до наших клієнтів. Маючи понад 1260 співробітників, австрійська практика надає послуги в сферах гарантії, оподаткування та консультування. Крім того, PwC Legal є юридичною фірмою з повним набором послуг, яка охоплює всі основні галузі комерційного права.

Щоб надати нашим клієнтам ширшу пропозицію послуг, PwC Австрія, Бельгія, Німеччина, Швейцарія, Нідерланди та Туреччина створили альянс. Завдяки цьому партнерству PwC Austria може збільшити кількість послуг і пристосуватися до потреб клієнтів з різних питань, незалежно від того, чи є вони суто австрійською приватною чи державною компанією чи міжнародним конгломератом.

АВСТРІЯ – КОРПОРАТИВНИЙ ОГЛЯД

База податку на прибуток підприємств ( Körperschaftsteuer )

Корпорації (тобто корпорація з обмеженою відповідальністю [GmbH], акціонерна корпорація [AG]) підлягають необмеженому оподаткуванню в Австрії всього їхнього (внутрішнього та іноземного) доходу, якщо вони мають юридичне місцезнаходження або місце фактичного управління в Австрії. Не австрійський податковий резидент (не має ні юридичного місцезнаходження, ні місця ефективного управління в Австрії) підлягає обмеженому оподаткуванню з певних джерел доходу в Австрії.

Ставки податку на прибуток підприємств ( Körperschaftsteuer )

Через кваліфікацію корпорацій як незалежних суб’єктів оподаткування, завжди слід розрізняти податкові розгалуження на рівні компанії та на рівні акціонерів. На рівні компанії прибуток оподатковується за стандартною ставкою податку на прибуток підприємств (CIT) 25%, незалежно від того, зберігається прибуток чи розподіляється. На рівні акціонерів розподіл прибутку, як правило, обкладається податком на утримання (WHT) у розмірі 25% для корпорацій і 27,5% для інших одержувачів.

Існує також мінімальний податок на прибуток, який сплачують компанії, які не мають податкових збитків. Мінімальний ПДВ може бути перенесений без обмежень у часі та може бути зарахований у рахунок майбутніх тягарів ПДВ компанії.

Мінімальний CIT становить 875 євро (EUR) для AG за кожен повний квартал року.

Мінімальний CIT для GmbH становить 437,50 євро за кожен повний квартал року. Однак для GmbH, заснованих після 30 червня 2013 року, мінімальний ПДВ становить 125 євро за кожен повний квартал перших п’яти років і 250 євро за наступні п’ять років.

Місцеві податки на прибуток

Додатковий державний або місцевий податок на прибуток на рівні компанії не стягується.

Податок на додану вартість (ПДВ) ( Mehrwertsteuer )

Як правило, австрійський закон про ПДВ ґрунтується на 6-ій Директиві ЄС про ПДВ. Згідно з австрійським законодавством про ПДВ компанії та фізичні особи, які здійснюють активний бізнес на постійній основі, кваліфікуються як підприємці для цілей ПДВ. Як підприємці, вони повинні нараховувати австрійський ПДВ за ставкою 20% від поставок товарів або послуг, що надаються своїм клієнтам. Певний обмежений асортимент товарів і послуг оподатковується за зниженою ставкою 10% (наприклад, книги, продукти харчування, ресторани, пасажирські перевезення, ліки, проживання в готелі) або 13% (наприклад, тварини, насіння та рослини, культурні послуги, музеї, зоопарки). , кінопокази, дрова, продаж вин на виноробах, внутрішні авіаперельоти, громадські басейни, догляд за молоддю, спортивні змагання). Деякі інші операції звільнені від оподаткування австрійським ПДВ (наприклад, експортні операції).