Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц – индивидуальным предпринимателем

ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ  ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.Н.ТАТИЩЕВА (ИНСТИТУТ)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине  «Налоги и налогообложение»

на тему: «Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц – индивидуальным предпринимателем»

                                                                Студент

                                                                Научный руководитель

Тольятти, 2017

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ        3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ        5

1.1.        Нормативное регулирование деятельности физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя        5

1.2.        Роль НДФЛ в системе налогообложения предпринимательской деятельности        9

1.3.        Краткая характеристика индивидуального предпринимателя ИП Суходолова Н.А.        13

2.        ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ        17

2.1.        Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей        17

2.2.        Последовательность определения налоговой базы по налогу на доходы        21

2.3.        Налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц        24

2.4.        Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц – индивидуальными предпринимателями        31

2.5.        Налоговая декларация по налогу с доходов индивидуального предпринимателя        34

3.        ПУТИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ        37

3.1.        Арбитражная практика исчисления и уплаты НДФЛ - индивидуальными предпринимателями        37

3.2.        Улучшение системы подоходного налогообложения индивидуальных предпринимателей        42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ        48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ        51

ПРИЛОЖЕНИЕ        53

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации, как и в других странах мира налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это один из главных источников дохода бюджета государства. Так же, необходимо отметить, что это прямой налог, который взимается с совокупного дохода физического лица.

Для каждого государства и его налоговой политики очень важен НДФЛ как часть налоговой системы. Доля налога в государственном бюджете напрямую зависит от уровня развития региональной экономики.

Важность этого налога для бюджетов региона чрезвычайно важна, он зачисляется в бюджеты республик, территорий и регионов и является источником дохода.

Развитие предпринимательства в современной России имеет большое значение, прежде всего из-за необходимости ускорить развитие рыночных отношений. Именно малому предпринимательству суждено сыграть роль локомотива рыночной экономики, прокладывающего путь всем остальным. Зарубежная практика показывает, что индивидуальное предпринимательство составляет весомую часть предпринимательства и способно малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши.

На сегодняшний день в Российской Федерации для успешного развития малого бизнеса необходимо создавать благоприятные условия в области налогового законодательства.

Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми агентами. Налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачивающие доходы своим работникам, т.е. источники выплат. Индивидуальные предприниматели, как и коммерческие фирмы, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если индивидуальный предприниматель применяет так называемую общую систему налогообложения, то он уплачивает налог на доходы физических лиц.