Налог на прибыль

Налог на прибыль

№2

Задание: рассчитать сумму налога к доплате (к уменьшению) в бюджет и заполнить налоговую декларацию.

Исходные данные

Ателье ООО «Вика+» оказывает услуги по пошиву и торговле верхней одеждой.

Для исчисления налога на прибыль предприятие за 2 квартал текущего года имеет следующие данные:

Фактические результаты деятельности предприятия в 2 квартале.

Выручка от продажи продукции - 30 290 000 руб. (в т.ч. НДС).

Затраты на производство и продажу продукции – 23 804 200 руб.

Выручка от продажи имущества – 175 540 руб. (в т.ч. НДС).

Остаточная стоимость имущества – 56 800 руб.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде  - 68 070 руб.

Доход сдачи части помещения в аренду – 125 000 руб. (в т.ч. НДС).

Начислено налога за полугодие - 740 100 руб.

Решение:

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка для целей налогообложения прибыли учитывается без НДС в сумме:

30 290 000 - 30 290 000 × 18/118 = 25 669 492 руб.

В п. 1 ст. 253 НК РФ указано, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в том числе, расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров.

В соответствии с  ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (п. 4). При этом доходы от аренды без НДС составили:

125 000 – 125 000× 18/118 = 105 932 руб.:

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде (п. 10).

Прибыль организации от продажи основного средства в нашем случае - это разница между выручкой, полученной от покупателя за конкретный товар и остаточной стоимостью основного средства(п. 1 ст. 257 НК РФ ).

Выручка от продажи основного средства без НДС равна:

175 540 – 175 540 × 18/118 = 148 763 руб.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль ООО «Вика+» за полугодие составит:

(25 669 492 - 23 804 200) + (148 763 – 56 800) + 68 070 + 105 932 = 2 131 257 руб.

Налог на прибыль:

2 131 257 × 20/100 = 426 251 руб.

Так как начислено налога за полугодие - 740 100 руб., то  сумм налога к к уменьшению в бюджет составит:

426 251 - 740 100 = 303 849 руб.

№3

Задание: рассчитать сумму налога к доплате (к уменьшению) в бюджет, заполнить налоговую декларацию и определить сумму платежа по сроку до 28.04.

Исходные данные

ООО «Краснодеревщик» производит работы по изготовлению и ремонту мебели.

Для исчисления налога на прибыль предприятие за 1 квартал текущего года имеются следующие данные:

• Предполагаемая сумма прибыли на 1 квартал составила – 156 000,0 руб.
• Выручка от продажи – 5 023 480 руб., в том числе НДС.
• Выручка от продажи оборудования – 230 320 руб., в том числе НДС.
• Остаточная стоимость оборудования – 130 080 руб.
• Производственные затраты:

а)        стоимость сырья и материалов, входящих в состав выработанной продукции – 2 215 800 руб.;

б)        затраты на оплату труда – 1 520 000 руб.;

в)        страховые взносы по ставке 31,5%;

г)        платежи в негосударственные пенсионные фонды – 41 030 руб.;

д)        амортизация оборудования – 34 500 руб.

е)        прочие затраты – 222 900 руб.