Лекции по "Налогам"

1. Теоретические модели решения проблемы «безбилетника»

        Свойства общественных благ являются первопричиной наличия побочных эффектов, связанных с уклонением от уплаты налогов, или так называемой проблемой «безбилетника» или «зайца». Первые попытки для решения которой были произведены в начале прошлого века.

1. Модель Линдаля (модель «добровольного обмена»). Модель основывается на договоренности индивидов о том, сколько стоит общественное благо и о том какова доля каждого в расходах на их производство. В условиях равновесия цена на общественное благо, которую называют ценой Линдаля, устанавливаются на оптимальном уровне. Цены Линдаля, имитируют величину налогового сбора, которую по договоренности должны внести отдельные индивиды для финансирования производства общественного блага.

2. Модель, названная «налог Кларка». Суть модели заключается в том, что каждому из плательщиков задают вопрос, сколько он готов был бы заплатить за производство того или иного объекта общественного блага. С учетом этого делается выбор в пользу одного из объектов и определяется дополнительный налог.

3. Американский экономист-неоинституционалист М. Олсон определил, что для добровольного и независимого обеспечения оптимального количества общественного блага необходимо, чтобы «предельные издержки дополнительных единиц коллективного блага» были разделены «между членами группы в той же пропорции, что и дополнительная выгода». М. Олсон разработал концепцию селективных (избирательных) стимулов.

4. Модель «рациональные «воры». Суть модели заключается в том, что для обеспечения такого общественного блага, как законопослушание, должно быть произведено такое общественное «антиблаго», как наказание.

 5. Г. Беккер доработал модель «рациональные воры». Он предположил, что преступникам, свойственно рациональное поведение. Преступник, планируя свою деятельность, выбирает из различных ее вариантов тот, при котором отношение выгод к затратам будет максимальным.

6. Похожую модель — «рационального выбора налогоплательщика» — предложили в 1972 г. М. Аллингам и А. Сандмо. В наши дни ее дополнили экономисты с Украины В.П. Вишневский и А.С. Веткин. Эта модель базируется на представлении о том, что налогоплательщик решает, какую часть реально полученных доходов задекларировать, а какую скрыть.

 7. Модель «оптимизирующие «сыщики» была разработана американскими экономистами-криминологами — Л. Филлипсом, Г. Воти- младшим и К. Эскриджем. Экономический смысл этой модели заключается в том, что, следуя принципу оптимизации поведения, необходимо минимизировать с одной стороны совокупные издержки преступности, которые являются потерями общества от совершенных преступлений, а с другой – расходы на противостояние преступности

2. Налоговый контроль и его роль в управлении налогообложением.

В экономической литературе происходит подмена близких, но разных по своей сущности понятий. Так нередко используются как синонимы словосочетания «налоговый менеджмент» и «налоговое администрирование», а последнее заменяется понятием «налоговый контроль».

Налоговый менеджмент – представляет собой комплексный процесс управления налоговой системой посредством налогового механизма. Этот процесс помогает приблизить результаты функционирования налоговой системы к целям, обозначенным налоговой политикой государства.

Налоговое администрирование – составная часть государственного налогового менеджмента, которая представляет собой деятельность налоговых и иных уполномоченных органов, осуществляемую в рамках определенного законодательством правового поля и направленную на организацию и регулирование процесса исполнения плательщиками их обязательств по исчислению и уплате налогов.