Лекции по "Налогам"

ТЕМА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

В соответствии с налоговым кодексом республики Беларусь:

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с плательщика в денежной форме в республиканский и/или местный бюджеты.

К элементам налогов относят:

К плательщикам налогов относят:

а) организации:

• юридические лица РБ;
• иностранные юридические лица;
• международные организации;
• простые товарищества.

б) физические лица:

• граждане РБ; + ИП;
• иностранные граждане и лица без гражданства.

Объект обложения – это обстоятельство, с возникновением которого у плательщика появляется налоговое обязательство.

Налоговая база – это стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта обложения.

Налоговая ставка – это величина изъятия на единицу объекта обложения.

Налоговые ставки бывают:

а) процентные: 

1. Пропорциональная – налоговая ставка не изменяется при изменении налоговой базы.

2. Прогрессивная – ставка, которая увеличивается при увеличении налоговой базы.

3. Регрессивная – ставка, которая уменьшается при увеличении налоговой базы.

б) твёрдые (фиксированные) – устанавливаются для базовых величин.

В республике Беларусь действует пропорциональная и твёрдая ставки.

Порядок расчёта: налог, как правило, рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки (НБ × НСт = Налог).

Налоговый период – это период времени, по истечению которого определяется сумма налога к уплате.

Налоговый период может включать в себя несколько отчётных периодов, т. е. период, по окончанию которого плательщики отчитываются (т. е. подают налоговую декларацию).

Порядок и сроки подачи декларации и уплаты налога определяются применительно к каждому налогу.

Не обязательным элементом налога являются налоговые льготы – это преимущества одних плательщиков перед другими, которые представляются в форме сокращения налоговой ставки, налоговой базы, изменения установленных сроков уплаты налога, освобождение от уплаты налога и др. форм.

К функциям налогов относятся:

1. Фискальная

2. Распределительная – устанавливая ставки налогов, налоговую базу и иные элементы налога, государство определяет какую часть в виде налогов плательщики перечисляют в бюджет, а какая часть остаётся в их распоряжении.

3. Стимулирующая – устанавливая налоговые льготы и преференции, государство поддерживает приоритетные виды деятельности, стимулирует отдельные виды плательщиков, отдельные виды территорий.

4. Регулирующая – налоги оказывают влияние на отпускные цены, на рентабельность и прибыль, на затраты плательщика, на структуру выручки и др. показатели деятельности плательщиков.

5. Контрольная – оценивая налоговую нагрузку, структуру налога, результаты функционирования хозяйственной деятельности плательщиков, осуществляется контроль эффективности проводимой в стране налоговой политики, с целью её корректировки.

Классификация налогов:

1. По плательщикам:

а) налоги, уплачиваемые организациями (НДС, акцизы, налог на прибыль, экологический налог и др.).

б) налоги, уплачиваемые ИП (подоходный, налог на недвижимость, взносы в фонд социальной защиты население, единый налог с ИП и др.).