История налогов и налогообложение

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………6

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ……………………………………….7

1.1 Исторические аспекты становления категории "налог" и теорий

налогообложения……………………………………………………………………………7

1.2 Общие теории налогообложения: исторический путь развития и характеристика основных положений………………………………………………………………………11

2. ОСОБЕННОСТИ ЧАСТНЫХ ТЕОРИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………..20

2.1 Характеристика теории соотношения прямого и косвенного налогообложения…20

2.2 Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения, теория переложения: основные идеи и представители………………………………………….26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….28

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………………….29

ВВЕДЕНИЕ

Важная роль в любом государстве принадлежит налогам. Они являются основой фискальной макроэкономической политики, основным источником поступлений государственного бюджета, создают почву развития социальной инфраструктуры. Однако, роль налогов в экономике неоднозначна - являясь обязательным элементом экономической системы, они нередко выступают причиной войн, революций и социальных конфликтов. Можно однозначно утверждать – эффективное функционирование экономики невозможно без четко налаженной системы налогообложения, позволяющей сбалансировать интересы государства, юридических и физических лиц.

В контексте этого особую актуальность приобретает вопрос изучения теорий налогообложения, их основных положений и эволюции.

Развитие теорий в налоговой сфере непосредственно связано с развитием государства и изменением характера использования государственных доходов. Процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени его развития. Поэтому исследования природы налогов, необходимости их применения, происходили в рамках учения о государстве, и было обусловлено потребностями государства и общества. Многие ученые и экономистов в разные времена выражали свои мысли о роли налогов в жизни общества и функциях государства по построению налоговой системы: Аристотель, Ксенофонт, Агрипп, Фома Аквинский, Ибн Халдун, Николо Макиавелли, Томас Гоббс, Себастьян Вобан, Шарль Монтескье, Жан Жак Руссо, Симон де Сисмонди, Жан Батиста Сей, Уильям Петти, Адам Смит, Давид Рикардо, Джон Миль, Артур Лаффер, Джон Кейнс и многие другие.

Основные теории налогов, как научные концепции, начали формироваться в XVI в., когда налоги из случайных и несистемных платежей превратились в постоянный источник доходов бюджета, что вызвало возмущение населения. Данная ситуация потребовала от финансовой науки теоретического обоснования такого явления, как налоги. Пик в создании научных школ и развития налоговых теорий приходится на ХVIII- XIX вв. Именно в этот период государство начало принимать активное участие в решении проблем экономического регулирования, распределения доходов, социального обеспечения, и возникала необходимость создания налоговой идеологии. В начале ХХ в. получили широкое распространение концепции активного государственного вмешательства в экономику, в том числе с применением налоговых инструментов, что существенно повлияло на развитие современных теорий налогов.

На современном этапе изучение теоретических вопросов налогообложения является не менее актуальным.

Целью написания курсовой работы является изучение эволюции теорий налогообложения, а также характеристика основных положений общих и частных теорий налогообложения.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

1. ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАНОВЛЕНИЯ КАТЕГОРИИ «НАЛОГИ» И ТЕОРИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоги, теории налогообложения, налоговая система все эти понятия находятся постоянно в центре внимания всего общества в любом государстве.

Проблемы понимания экономической сущности налогов обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Определение понятия «налог» тесно взаимосвязано с категорией «государство». Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, присущих определенному историческому периоду, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики и социально-политических отношений. На каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками.