Требования к аудиторской этике и качеству аудиторской деятельности

ТРЕБОВАНИЯ К АУДИТОРСКОЙ ЭТИКЕ И КАЧЕСТВУ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основой процветания любого государства в долгосрочном периоде является повышение роста экономики, эффективное управление национальными ресурсами, грамотное использование механизмов экономической и финансовой деятельности. Каждый член общества имеет право знать достоверную отчетную информацию о деятельности предприятий и фирм. Сокрытие данных и фальсификация документов ведут к потере доверия и уважения обществом этих экономических агентов.

Аудит служит, прежде всего, потребностям общества. Назначение аудита – повысить степень доверия пользователей к финансовой отчетности предприятий [1]. Потребность в аудите возросла при наличии следующих обстоятельств: необъективная оценка со стороны владельцев и передача данных пользователям информации в неверном ключе, зависимость между полученными данными и принятыми на их основе решениями, необходимость в узкопрофильных специалистах, обладающих особым пакетом знаний, неполное наличие информации у пользователей и, следовательно, отсутствие глубокого анализа.

Заинтересованное лицо или группа лиц, например, инвесторы, должны быть уверены в правильности своих вложений, но ввиду отсутствия необходимой информации не знают о целесообразности использования своих средств. В этом случае, аудит выполняет функцию социального контроля, а также мониторинга, защиты и несения ответственности. В любом случае, роль аудита играет большую функцию в поддержании благосостояния и стабильности общества.

При комплексном подходе в исследовании аудита особую роль занимает аудиторская этика и качество аудиторской деятельности. В начале XXI века аудит пережил кризис и избрал неизбежно правильный путь: ужесточить требования к самому себе. Громкие дела о махинациях в отчетной и финансовой деятельности таких известных корпораций как Enron, World Com, Adelphia привели к многомиллионным убыткам и показали всему миру слабость и несостоятельность сферы финансового контроля. Американская аудиторская компания “Arthur Andersen”, входившая до своего распада в “Большую пятерку”, фальсифицировала отчеты и вводила в заблуждение инвесторов компаний, например, в деле “Enron”, путем сокрытия убытков на офшорных счетах. [2]

На такие события незамедлительно среагировало правительство США, путем введения в 2002 году закона Сарбейнса-Оксли. Под влияние закона попадали не только американские предприятия, но и остальные фирмы, чьи акции размещались на фондовых биржах США. Закон состоит из одиннадцати объемных разделов и призван «осуществлять наблюдение за аудитом финансовой отчетности публичных компаний, деятельность которых регулируется законодательством о ценных бумагах, с целью защищать интересы инвесторов и, как следствие, общественные интересы при подготовке информативного, достоверного и независимого аудиторского заключения по финансовой отчетности компаний, ценные бумаги которых продаются и удерживаются инвесторами». [3]

Основополагающими качественными изменениями в аудите, согласно закону Сарбейнса-Оксли, стали создание Комитета по аудиту, с входящими в него независимыми членами из состава директоров, запрет на установление отношений с дочерними предприятиями или компанией-эмитентом, запрет на получение вознаграждений за консультации, наличие в Комитете эксперта со знаниями международного бухгалтерского учета (GAAP) и практикующего аудит финансовой отчетности, подписание финансовой отчетности непосредственно руководителем компании и финансовым директором, установление ответственности за сокрытие данных и лишение премий, доходов от ценных бумаг. Требования к аудиторам: запрет аудиторским фирмам в оказании услуг, не имеющих прямого отношения к аудиту(ведение бухучета, финансовые консультации, разработка финансовых систем, их внедрение, развитие внутреннего аудита и др.), подробное тестирование и анализ системы внутреннего контроля предприятия, хранение документов, рабочих материалов и отчетности в течение семи лет, открытость информации о вознаграждении аудиторской фирме. В 2003 году был учрежден Совет по надзору за аудитом и бухгалтерским учетом публичных компаний, который следит за независимостью и объективностью работы аудиторских фирм.