Задачи по "Бухгалтерскому учету"

Задача: Резидент Российской Федерации по договору с резидентом Республики Беларусь проводит ремонт железнодорожного вагона на территории Российской Федерации. Для этого ремонта резидентом Республики Беларусь переданы колесные пары (запчасти), которые ремонтным предприятием (Российская Федерация) признаны непригодными и приобретены по сниженной цене (возможного использования). На железнодорожный вагон установлены новые запчасти, имеющиеся на российском ремонтном предприятии. Вагон возвращен на территорию Республики Беларусь, стоимость запчастей включена в стоимость ремонтных работ. Как правильно уплатить НДС?

Решение: Из стоимости работ по ремонту не исчисляется НДС, при ввозе вагона на территорию Республики Беларусь НДС также не подлежит исчислению. Оборот по реализации колесных пар не облагается НДС, но отражается в строке 9 раздела I налоговой декларации по НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается, если иное не установлено ст. 141 и 141-1 НК, на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (п. 1 ст. 114 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства - члена ЕАЭС (подп. 2) п. 29 Протокола).

Таким образом, местом реализации работ по ремонту вагона не признается территория Республики Беларусь, а значит, НДС в соответствии со ст. 114 НК не исчисляется.