Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам и оценка налоговой нагрузки организации

ДОКЛАД

Уважаемые члены государственной комиссии, представляю вашему вниманию дипломную работу на тему: ”Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам и оценка налоговой нагрузки организации“ (на материалах ОАО ”Лунинецремстрой“).

Цели и задачи дипломной работы вы можете увидеть на слайде №2.

Цели:

• исследование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО ”Лунинецремстрой“,
• оценка налоговой нагрузки организации,
• выявление снижения уровня налогов.

Задачи:

• раскрыть экономическую сущность налогов, сборов, их значение в развитии рыночной экономики;
• описать подходы к классификации налогов;
• рассмотреть сущность бухгалтерского и налогового учета;
• привести финансово-экономическую характеристику ОАО ”Лунинецремстрой“;
• изучить организацию бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам и сборам ОАО ”Лунинецремстрой“;
• предложить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;
• провести анализ структуры и динамики налогов и сборов, уплачиваемых организацией в бюджет, факторный анализ основных видов налогов;
• предложить основные направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.

Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ОАО ”Лунинецремстрой“. Основной вид деятельности общества - ремонтно-строительные работы, также организация оказывает услуги по распиловке древесины, сдает помещения в аренду. (слайд №3)

Проведенное исследование в рамках дипломной работы позволяет сделать следующие выводы:

• ОАО ”Лунинецремстрой“ применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учёта с использованием программы ”1С - Бухгалтерия“;
• Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68 ”Расчеты по налогам и сборам“. Рабочим планом счетов ОАО ”Лунинецремстрой“ к этому счету открыты соответствующие субсчета.

На слайде №4 вы можете видеть бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам и сборам.

• ОАО ”Лунинецремстрой“ применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает следующие виды налогов (слайд №5) и представляет по ним налоговые декларации в установленные сроки:

• Налог при упрощенной системе налогообложения – 3%
• Налог на добавленную стоимость – 20%
• Налог на недвижимость – 1%
• Земельный налог – 1,1%

Также является налоговым агентом по подоходному налогу – 13%

На слайде №6 отражена динамика налоговой нагрузки предприятия за 2014-2016 гг.

Практически по всем налогам (кроме земельного) наблюдается снижение, что привело к снижению общей суммы налоговых платежей как 2015 г. по сравнению с 2014 г., так и в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

Однако, в связи с уменьшением выручки, уровень налоговой нагрузки по исследуемой организации возрастает: в 2016 году он составил 27,9% против 17,8% в 2014 году.

Также на слайде №6 показана структура налоговых платежей ОАО ”Лунинецремстрой“ за 2014-2016 гг.

В структуре налоговых платежей предприятия произошли существенные изменения: в 2014-2015 гг. более половины занимал налог на добавленную стоимость (66,2 и 56,1 % соответственно), а в 2016 г. его удельный вес составил 35,3%. Существенно выросла доля земельного налога – с 10,3% в 2014 г. до 44,1 в 2016 г. По остальным налогам изменения незначительны.