Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговое право»

Вариант № 7

Тема: «Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов»

2018

Введение…………………………………………………………………...................3

1. Общая характеристика правового положения налогоплательщиков………….4

2. Налоговый статус постоянного представительства…………………………...16

3. Права и обязанности налоговых агентов............................................................20

Задача………………………………………………………………………………..23

Заключение……………………………………………………………………….....27

Список использованной литературы ……………………………..………………28

Введение

Любому государству для осуществления его деятельности необходимы определенные финансовые средства, свой бюджет. При формировании бюджета государство использует различные источники доходов, однако на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания денежных средств, чем налоги.

Общественные отношения, которые складываются в сфере налогообложения и регулируются нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями. В налоговых правоотношениях выделяются такие структурные элементы, как субъекты, объект и содержание. Под субъектами налоговых правоотношений понимаются их участники. Под объектом понимается то, по поводу чего возникают налоговые правоотношения. Содержанием являются права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. От того, насколько добросовестно участники налоговых правоотношений будут исполнять свои обязанности, зависит, в конечном счете, благосостояние государства и общества, поэтому изучение правового положения налогоплательщиков и налоговых агентов является актуальным и значимым.

Цель контрольной работы заключается в исследовании правового положения налогоплательщиков и налоговых агентов и решении практической задачи из сферы налогового права.

Из указанной цели вытекают следующие задачи контрольной работы: 1) изучить основные аспекты правового положения налогоплательщиков и налоговых агентов; 2) решить практическую задачу.

Методологию контрольной работы составляют аналитический, формально-юридический и системный методы.

Контрольная работа состоит из введения, теоретической части, включающей три вопроса, последовательно раскрывающих тему, практической задачи, заключения и списка использованной литературы и нормативного материала.

Тема: «Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов»

1. Общая характеристика правового положения налогоплательщиков

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы^[1]. Налогоплательщики, наряду с налоговыми органами, являются основными участниками налоговых правоотношений. Как указывает Д. В. Тютин, «основными субъектами налогового права и наиболее массовыми участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики (которые могут обязываться актом законодательства о налогах уплатить налог по результатам своей деятельности) и публично правовые образования (имеющие право в данном случае получить налог)»^[2].

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов (ст. 19 НК РФ^[3]).

Исходя из указанной нормы, под налогоплательщиками конкретного налога понимаются только те субъекты, которые уже несут субъективную обязанность уплачивать этот налог, т.е. участвующие в правоотношении по уплате этого налога в качестве обязанного лица. Но следует учесть, что в законодательстве о налогах под налогоплательщиками обычно подразумеваются лица, которые в конкретный момент времени могут и не иметь обязанности по уплате какого либо налога. Данных лиц можно обозначить как потенциальных налогоплательщиков.