Налог на имущество организаций

Петрова А.С.

ТЕМА 7. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Задание 1

1. Предмет лизинга, полученный лизингополучателем по договору лизинга, может учитываться на балансе, как лизингодателя, так и лизингополучателя по соглашению сторон (ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Налог на имущество организаций по лизинговому автомобилю уплачивает та сторона сделки, на балансе которой учтен объект лизинга (письма Минфина России от 10 декабря 2009 г. № 03-05/05-01/76, от 6 апреля 2011 г. № 03-05-05-01/19).

2. Особенности налогообложения объектов недвижимости по кадастровой стоимости определяет субъект Российской Федерации в своем законе о налоге на имущество организаций исходя из критериев, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 378.2 НК РФ.

Критерием пп. 1 п. 3 ст. 378.2 НК РФ является вид разрешенного использования земельного участка - для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения. В этом случае все здания (строения, сооружения), расположенные на данном земельном участке, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости.

Таким образом, административно-инженерный корпус ООО под этот критерий не подпадает, поскольку весь земельный участок предназначен для производства.

4. Под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, необходимо понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В указанный обособленный комплекс включается имущество, как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно (Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-06-01-04/136).

В состав объекта недвижимого имущества необходимо включать учитываемые как отдельный инвентарный объект такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целях обложения налогом на имущество встроенные системы вентиляции стоит включать в состав недвижимого имущества (здания).

5. В отношении исчисления и уплаты налога на имущество устанавливаются налоговый и отчетный периоды (ст. 379 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, отчетным - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу на имущество.