Лекции по "Налогам"

1. Общие понятия теории налогов

Возникновение и развитие налогов. Периоды развития налогообложения: I этап охватывает Древний мир и Средние века. II этап (к. ХVII – н. ХVIII в.). III период начинается в ХIХ в. – была заложена конструкция современной налоговой системы. Современный  период: в 80-90-е годы ХХ в. промышленные страны провели налоговые реформы. Содержание налога определяется 3 факторами: экономическим строем общества, социальной политикой государства и конкретными целями стратегии развития государства.

Теории налогов: • теории выгоды, интереса; • классическая теория; кейнсианская теория; • теория  экономики предложения; • теория монетаризма.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц  в виде денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. 

Признаки налога: • обязательность; • безвозмездность; • уплата в денежной форме; • цель взимания налога.

Принципы налогообложения: • справедливости, • соразмерности, • эффективности, экономичности, удобства.

Функции налогов: • фискальная – обеспечивает поступление доходов в бюджеты государства и местных органов; • экономическая (имеет 3 составляющие: стимулирующая, сдерживающая, воспроизводственная).

Классификация: - по способу изъятия: • прямые Н (п/н, Н на прибыль, на недвижимость, земельный Н, экологический Н и др.); • косвенные Н (акцизы, таможенные пошлины, НДС, Н с продаж и др.); - по методам управления: республиканские и местные; - по субъекту налога: налоги с физ.лиц, Н с юр.лиц, смешанные Н; - по целевому назначению: общие и специальные (целевые); - в зависимости от характера налоговых ставок: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые, ступенчатые; - по срокам уплаты: срочные и периодично-календарные.

Налоговое право регулируюет общественные отношения по поводу установления и взимания Н. Источник НП – нормативно-правовой акт (закон, декреты, указы Президента, постановления).

2. Налоговая система РБ

Налоговая система – единство экономических, правовых и организационных принципов, обуславливающих ее самостоятельность и функционирование.

Элементы налоговой системы: • субъект налога; • налоговое обязательство; • налоговый агент; • предмет налогообложения; • объект налогообложения; • база налогообложения; • ставка налога; • налоговые льготы; • налоговый период; • налоговая декларация.

Права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин). Имеют право: • получать от налог.органов бесплатную инфо о действующих Н, сборах, актах налог законодательства,; • использовать налог льготы; • на зачёт или возврат излишне уплаченных, ∑ Н; • присутствовать при проведении налог.проверки • знакомиться с актами проведенных проверок; • представлять налог. органам пояснения по исчислению и уплате Н и по актам проведенных проверок; • обжаловать решения налог органов. Обязаны: • своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся ∑ Н; • стать на учёт в налог.органах; • вести в учёт доход. (расход.); • представлять в налог. орган бух отчёты и балансы, нал декларации; • при прекращении деятельности извещать об этом налог.органы • представлять документы, подтверждающие право на льготы; • выполнять указания налог.органов об устранении выявленных нарушений.

Налоговое обязательство – обязанность плательщика уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Способы обеспечения исполнения налогового обязательства: • залогом имущества; • поручительством; • пенями; • приостановлением операций по счетам в банке; • арестом имущества.

Принудительное исполнение налогового обязательства – взыскание налога, пени при неисполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней. В счет предстоящих платежей либо возврат.