Учет торговых операций
Автор: Liza1988 • Сентябрь 10, 2022 • Задача • 877 Слов (4 Страниц) • 163 Просмотры
СМР. Сквозная задача. Подрядная организация ООО «Генподрядчик» выполняет СМР по двум заказам. Элементом учетной политики является использование учетных цен. Первый договор на производство СМР на сумму 5 900 000рублей (НДС в том числе) был заключен 15 февраля и начал выполняться с 1 марта 2013 года. На основании условий договора со вторым заказчиком, сначала был получен аванс в сумме 7080 тысяч рублей, а выполнение работ началось в декабре 2013года, часть работ была проделана силами привлеченных субподрядчиков. Этапы в договоре выделены не были, а результат работ сдан заказчику в январе 2014 года. Договорная стоимость выполненных для второго заказчика работ составила 23 600 000 рублей (НДС в т. ч.). Окончательный расчет этот заказчик произвел в феврале 2014 года. Фактические расходы по второму заказу для генерального подрядчика составили:
декабрь – 11 000 000рублей, включая оплату выполненных субподрядчиком объемов на сумму 4 400 000 рублей (без НДС);
январь – 3 000 000рублей.
Планируемая величина затрат за декабрь-январь составляет 14 400 000 рублей (в т.ч. именно за январь – 3 100 000рублей).
Акт приемки по первому договору был подписан в конце декабря 2013 года, а по второму – в конце января 2014года. Отразите в бухгалтерском учете строительной организации операции, связанные с процессом производства строительно-монтажных работ, и произведите необходимые расчеты. Используя способ определения степени завершенности работ по доле понесенных на отчетную дату расходов в величине общих расходов по второму договору, рассчитать общий размер выручки и финансовый результат, подлежащие отражению в учете и итоговой отчетности.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | сумма в рублях | дебет | кредит |
1. | Поступил аванс от второго заказчика | 7080000 | 51 | 62 |
2. | Отражен НДС, приходящийся на аванс | 1080000 | 62 | 68 |
3. | Акцептован счет поставщика за потупившие материалы по стоимости, включая НДС | 3 186 000 2700000 | 15 19 | 60 60 |
4. | Оприходованы материалы по учетным ценам | 2 580 000 | 10 | 15 |
5. | Оплачен счет поставщика за поступившие материалы | 3186000 | 60 | 51 |
6. | Начислена заработная плата за погрузку-разгрузку материалов | 34 500 | 15 | 70 |
7. | Произведены отчисления в социальные фонды от заработной платы грузчиков (30%) | 10350 | 15 | 69 |
8. | Отпущены со склада запасные части на ремонт и топливо для эксплуатации строительных машин по учетным ценам:
| 16 400 9 600 13 200 | 25 | 10 |
9. | Израсходованы материалы на выполнение СМР по объектам: №1 №2 на ремонт офиса ГСМ для строительных машин на установку строительных машин на строительство временных нетитульных сооружений | 862 000 708 000 83 000 140 000 35 000 95 000 | 20 20 26 25 25 26 | 10 |
10. | Акцептован счет энергетической компании за потребленную энергию:
к оплате | 66 000 47 000 22 800 | 25 26 19 | 60 |
11. | Начислена заработная плата работникам предприятия:
| 65 000 84 000 12 000 15 000 17 000 17 000 29 000 | 20 20 25 25 25 26 26 | 70 |
12. | Произведены отчисления по установленным ставкам в социальные фонды от з/пл., начисленной:
| 19500 25200 3600 4500 5100 5100 8700 | 20 20 25 25 25 26 26 | 69 |
13. | Произведены отчисления в резерв на возведение временных нетитульных зданий и сооружений (сметная стоимость затрат на сооружение-57 800 рубля) (*12) | 57800 | 26 | 96 |
14. | Произведены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (1,2%):
| 780 1008 144 180 204 204 348 | 20 20 25 25 25 26 26 | 69 |
15. | Начислена амортизация по объектам основных средств:
| 6000 3800 4200 5500 | 25 25 25 26 | 02 |
16. | Приняты к оплате расходы на пожарную и сторожевую охрану НДС Итого: | 35 000 6 300 41 300 | 26 19 | 76 |
17. | Израсходованы прочие материалы на хозяйственные нужды | 22 000 | 25 | 10 |
18. | Принято оборудование для монтажа от заказчика объекта № 1 | 136 000 | 005 | 20 |
19. | Начислена заработная плата за монтаж этого оборудования и произведены отчисления в социальные фонды (30%) | 8 720 2616
| 20 20 | 70 69 |
20. | Подписан акт выполненных работ по монтажу оборудования | 136000 | 20 | 005 |
21. | Акцептованы счета субподрядчиков за выполнение СМР на объекте №2 | 4400000 792000 | 20 19 | 70 69 |
22. | Выявлен неисправимый брак СМР на объекте № 2 | 21 000 | 28 | 20 |
23. | Часть расходов по выявленному браку отнесена на виновное лицо | 9 400 | 73 | 28 |
24. | Окончательные потери по браку списаны в себестоимость СМР | 1160 | 20 | 28 |
25. | Определена разница (сумма отклонений) между фактической и учетной стоимостью материалов | 164850 | Расчет в Таблице 1 | |
26. | Списаны отклонения в стоимости материалов [Как вариант: кредит 10+16] | 54006 44358 13420 12530 | 20 20 25 26 | 16 |
27. | Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов распределены и списаны на объекты пропорционально количеству отработанных машино/часов: (табл. № 2) | 176196 189152 | 20 | 25 |
28. | Списываются накладные расходы строительной организации пропорционально прямым затратам по объектам: - № 1 - № 2 | 182428 235754 | 20 | 26 |
29. | На основании акта приемки предъявлен счет за выполнение СМР первому заказчику с НДС в том числе | 5900000 | 62 | 90 |
30. | Выделена сумма НДС | 900000 | 90 | 68 |
31. | Списывается фактическая себестоимость СМР по первому договору | 1371246 | 90 | 20 |
32. | Выявлен финансовый результат по выполнению СМР по первому договору | 3640090 | 90 | 99 |
33. | Произведена оплата субподрядчикам | 5192000 | 60 | 51 |
34. | Отражена непредъявленная к оплате выручка | 18408000 | 46 | 90 |
35. | Начислен отложенный НДС | 2808000 | 90 | 76 |
36. | Списаны фактически произведенные расходы на отчетную дату по второму заказу | 11000000 | 90 | 20 |
37. | Выявлен финансовый результат по второму договору | 4600000 | 90 | 99 |
2014 год | ||||
38. | Предъявлена к оплате выручка после подписания акта приемки | 18408000 5192000 | 62 62 | 46 90 |
39. | Зачтен НДС | 2808000 | 76 | 68 |
40. | Начислен НДС с выручки января | 792000 | 90 | 68 |
41. | Списаны расходы января | 3000000 | 90 | 21 |
42. | Зачтен аванс и НДС, уплаченный ранее от суммы аванса | 6000000 1080000 | 62 68 | 62 76 |
43. | Произведен окончательный расчет со вторым заказчиком в феврале | 16520000 | 51 | 62 |
...