Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Ликвидность — это способность организации погасить свою задолженность.

Ликвидные средства — это средства, которые могут быть использованы для погашения задолженности. Такими средствами являются активы организации. Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса и оборотных активов в условиях рынка необходим для того, чтобы дать оценку способности организации своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам. При анализе ликвидности баланса сравнивают средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Степень ликвидности активов зависит от того, как быстро они могут быть обращены в денежные средства. В зависимости от степени ликвидности активы баланса можно разделить на четыре группы.

1. группа А1 — наиболее ликвидные активы: денежные средства (стр. 260) и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250);
   [pic 1]

1. группа А2 — быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240), прочие оборотные активы (стр. 270);
2. группа АЗ — медленно реализуемые активы: запасы (стр. 210), НДС по приобретенным ценностям (стр. 220), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230);
3. группа А4 — трудно реализуемые активы: статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. Выделяют четыре группы пассивов:

1. группа П1 — наиболее срочные обязательства, к которым относятся статьи кредиторской задолженности (стр. 620);
2. группа П2 — краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы (стр. 610), задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр. 630), резервы предстоящих расходов (стр. 650), прочие краткосрочные обязательства (стр. 660);
3. группа ПЗ — долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы (стр. 510), отложенные налоговые обязательства (стр. 515), прочие долгосрочные обязательства (стр. 520);
4. группа П4 — собственный капитал и другие постоянные пассивы. статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490), а также статья «доходы будущих периодов» (стр. 640).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если первые три группы по активу больше или равны первым трем группам по пассиву, а четвертая группа по активу меньше или равна четвертой группе по пассиву, т.е.:

А1 > П1;

А2>П2;

АЗ > ПЗ;

А4 < П4.

Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств.
При анализе ликвидности баланса составляется аналитическая таблица.

Для оценки ликвидности оборотных активов используют относительные показатели (коэффициенты) ликвидности. В зависимости от скорости реализации оборотных активов и покрытия этими сред, ствами краткосрочных обязательств различают следующие коэффициенты ликвидности:

I коэффициент абсолютной ликвидности;

I коэффициент срочной ликвидности;

I коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия);

• коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Kaj|) равен отношению наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к сумме краткосрочных обязательств.