Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Понятие ликвидности актива рассматривается как способность его трансформирования в денежные средства, а сама степень ликвидности показывает продолжительность временного периода, в течение которого данная трансформация может быть совершена. Чем короче этот период, тем выше ликвидность актива.

Ликвидность экономического субъекта характеризуется наличием оборотных средств в таком размере, в котором они достаточно необходимы для теоретического погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных договорами.

Платежеспособность экономического субъекта понимается как наличие у него денежных средств и их эквивалентов, необходимых для расчетов с кредиторами, требующими незамедлительного погашения задолженности, поэтому важными признаками платежеспособности являются:

1. наличие в достаточном размере средств на расчетном счете;
2. отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Таким образом, можно сделать вывод, что понятие ликвидности не тождественно понятию платежеспособности. В свою очередь, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое состояние как удовлетворительное, однако данная оценка может быть ошибочной, если в текущих активах наибольший удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени срочности их погашения.

Активы организации в зависимости от скорости превращения их в денежные средства делятся на 4 группы. Распределение активов по степени ликвидности представлены в таблице 1

Таблица 1

Группировка активов по степени ликвидности

В таблице 2 представлены пассивы баланса, сгруппированные по степени срочности их погашения:

Таблица 3.7

Группировка пассивов по сроку оплаты

Для начала анализа ликвидности баланса составляется таблица 3 на основании данных бухгалтерского баланса. В графах этой таблицы записываются данные за предыдущий и отчетный годы из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. При сопоставлении итогов этих групп определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков.