Проблемные вопросы налогообложения лизинговых операций

Проблемные вопросы налогообложения лизинговых операций

Аннотация: данная статья посвящена проблемам налогообложения лизинговых операций, рассмотрены нюансы и специфические особенности налогообложения лизинговых операций.

Ключевые слова: лизинг, лизинговые операции, налог на добавленную стоимость, амортизация

За последнее десятилетие лизинг получил всеобщее признание и, бурно развиваясь, стал популярен в наши дни как альтернативный метод финансирования инвестиций в основные средства. В России наиболее подходящие условия для использования лизинга возникли на рубеже 80–90-х гг. – при переходе к рыночным отношениям появилась потребность в инвестициях, возможность внедрения и эксплуатации разнообразных договорных форм участниками предпринимательских отношений. Лизинг - один из наиболее прогрессивных методов материально-технического обеспечения производства, который открывает предприятиям доступ к современному оборудованию в условиях его быстрого морального старения и физического износа. ГК РФ и Федеральный закон № 164ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» составляют правовую базу лизинговых отношений. Стоит отметить, что лизинговый договор рассматривается как разновидность договора аренды в ГК РФ и содержит раздел о финансовой аренде (лизинге). Однако, на практике видно, что развитие лизинговой деятельности в России тормозят проблемы налогового законодательства. Для развития бизнеса в современных реалиях следует исключить правовые риски, т.е. риски, которые связанны с несовершенством законодательства, неверным его толкованием или толкованием, отличающимся от позиции регулирующих органов. Действующие нормативные документы часто расходятся с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, что приводит к сложностям в их реализации и контроле за осуществлением. В большей мере это затрагивает налогообложение лизинговых платежей, как главного финансового потока, который появляется при исполнении лизинговых операций. В следствие неадекватной законодательной базы в области бухгалтерского учета и налогообложения лизинговых операций происходит снижения спроса на лизинговые услуги со стороны потенциальных лизингополучателей. Существует ряд проблем в области бухгалтерского учета и налогообложения лизинговых операций, которые сдерживают развитие лизинговой, создавая конфронтацию по неоднозначным вопросам между участниками лизинговых правоотношений и фискальными органами. В соответствии с российским законодательством лизинг является совокупностью экономических и правовых отношений, которые возникают из-за реализации договора лизинга, также и в связи с приобретением предмета лизинга.

В налогообложении лизинговых операций наблюдается большое количество нюансов и специфических особенностей, которые напрямую не прописаны в Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ). Специалисты Минфина России и налоговых органов либо не давали точных и четких ответов на такие вопросы, либо рассматривали неясности законодательства о налогах главным образом в пользу интересов бюджета, не принимая во внимание норму п. 7 ст. 3 НК РФ.

Все проблемные вопросы налогообложения лизинговых операций можно условно разделить на три группы:

• проблемы, которые связанны с расчетом налога на добавленную стоимость, начисляемого на лизинговые платежи;

• проблемы, относящиеся к выбору стороны, учитывающей лизинговое имущество на балансе;

• проблемы, связанные с начислением амортизации по лизинговому имуществу.

Одной из главенствующих проблем при налогообложении лизинга можно назвать проблему расчета налога на добавленную стоимость, начисляемого на лизинговые платежи. В России этот вопрос регулируется нормами Налогового кодекса и Методическими рекомендациями по