Проблемы налогообложения физических лиц

Аннотация.

Подоходный налог с физических лиц является наиболее

распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается из личных доходов населения. Этот налог находится в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время налог на доходы физических лиц носит социальный характер и влияет на уровень реальных доходов населения, а значит, и на их уровень жизни. С помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережений граждан.

Проблематика.

Подоходный налог с физических лиц  - налог, который появился во многих европейских странах на рубеже 18-19 веков. В Англии - в 1842 году, в Пруссии - в 1891-м, а во Франции - в 1914-м. Данный налог один из немногих, который имеет большую историю.

Подоходный налог с физических лиц - это налог федерального уровня, рассчитываемый в процентах от общего дохода, который получен в виде денежных, натуральных или материальных благ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица - налоговые резиденты России, то есть люд, которые проживали здесь не менее 183 дней в течение года. Налоговые резиденты облагаются налогом на доходы, которые они получили и из источников в нашей стране, и из-за рубежа. Также налогом на доходы физических лиц облагаются люди, не являющиеся резидентами России. Они же платят налог только на те доходы, которые получили в нашей стране.

НДФЛ охватывает самый широкий спектр доходов, которые можно разделить на следующие группы: доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальных благ. Доход, полученный в денежной форме, включает: заработную плату; различные надбавки; премии и вознаграждения; материальную помощь; дивиденды, выплачиваемые организациями. База подоходного налога с физических лиц определяется отдельно для каждого вида дохода, для которого установлены разные налоговые ставки.

Налоговая база для дохода от долевого участия определяется отдельно от прочих доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, то есть ставка 13% с учетом особенностей, установленных статьей 275 Налогового кодекса РФ.

Определив перечень налогооблагаемых доходов граждан, законодатели также утвердили перечень тех доходов, которые не облагаются НДФЛ. Как правило, это выплаты в интересах малоимущих и социально незащищенных граждан или доходы от тех видов деятельности, в развитии которых заинтересовано государство. Сегодня, в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода, налог может быть рассчитан по ставкам - 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Общей налоговой ставкой считается ставка 13%, остальные же являются специальными.

Проблемы.

Среди проблем налогообложения доходов физических лиц в РФ одной из наиболее актуальных и обсуждаемых является необходимость совершенствования системы взимания налогов - шкалы налогообложения. Нет единого мнения о том, какая система налогообложения более эффективна – пропорциональная или прогрессивная. Ведется много дискуссий о введении прогрессивной налоговой ставки, которая сможет учесть интересы уязвимых слоев населения, позволит сократить разрыв в доходах между самыми высокооплачиваемыми и самыми низкооплачиваемыми категориями граждан. В то же время плоская шкала обеспечивает сохранение принципа справедливости и равенства между гражданами, в независимости от их социального статуса.

Однако перспектива достижения социального равенства исключительно за счет изменения типа системы сбора налогов недостаточна и не имеет долгосрочных перспектив. Наиболее правильным является повышение налоговой ставки в сочетании с введением необлагаемого минимума и увеличением размера налоговых вычетов, чтобы более широко охватить задачи всеобщего благосостояния, стоящие перед государством. В настоящее время в российской практике налогообложения доходов отсутствует применение необлагаемого минимума с его привязкой к размеру прожиточного минимума, официально рассчитываемого в России.