Стратегічний управлінський облік. Нормативний метод обліку і калькулювання витрат

Показник

Норматив на ОП

Фактичні витрати на ОП

Ціна (для ЗВВ–ставка розподілу),грн

Кількість

Ціна (для ЗВВ–ставка розподілу),грн

Кількість

Обсяг виробництва, од.

Х

2500

Х

2700

Прямі матеріали

Х

Х

Х

Х

Сировина №1

5

1,5 кг

5,2

1,45 кг

Сировина №2

6,4

2,1 кг

6,5

2,12 кг

Пряма зарплата

20

0,10 люд.-год

22

0,11 люд.-год

Змінні ЗВВ на 1 од.

3 на люд.– год

Х

Х

Х

Постійні ЗВВ на 1 од.

4 на люд.– год

Х

Х

Х

Показник

Нормативні витрати

Фактичні витрати

Гнучкий бюджет

Відхилення

загальні

за кількістю

за ціною

Обсяг виробництва, од

2500

2700

2700

Х

Х

Х

Прямі матеріали

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Сировина №1

5*1,5*2500=18750

5,2*1,45*2700=20358

5*1,5*2700=

20250

108 несприятл.

5*(1,45-1,5)*2700=-675 сприятл.

(5,2-5)*1,45*2700=783 несприятл.

Сировина №2

6,4*2,1*2500=333600

6,5*2,12*2700=37206

6,4*2,1*2700=36288

918 несприятл.

=6,4*(2,12-2,1)*2700=345,6 несприятл.

(6,5-6,4)*2,12*2700=572,4 несприятл.

Разом прямі матеріали

52350

57564

56538

1026 несприятл.

-329,4 сприятл.

1355,4 несприятл.

Пряма зарплата

20*0,10*2500=5000

22*0,11*2700=6534

20*0,10*2700=5400

1134 несприятл.

20*(0,11-0,10)*2700=540 несприятл.

(22-20)*0,11*2700=594 несприятл.

Змінні ЗВВ на 1 од.

3*0,10*2500=750

150

3*0,10*2700=810

-660  сприятл.

3*(0,11-0,10)*2700=81 несприятл.

150-3*0,11*2700= -741 сприятл.

Постійні ЗВВ на 1 од.

4*0,10*2500=1000

350

4*0,10*2700=1080

-730 сприятл.

4*(0,11-0,10)*2700=108 несприятл.

350-4*0,11*2700= -838 сприятл.

Разом ЗВВ

1750

500

1890

-1390 сприятл.

189 несприятл.

-1579

УСЬОГО

59100

64598

63828

770 несприятл.

399,6 несприятл.

370,4 несприятл.