План и программа аудита кредитных операций в АО «АЛЬФА-БАНК»

Содержание

Введение        3

Глава 1. Цель, задачи и нормативная база аудита кредитных операций в коммерческом банке        7

1.1. Кредитные операции коммерческого банка: понятие и классификация        7

1.2. Цели и задачи внешнего аудита кредитных операций в коммерческом банке        10

1.3. Нормативная база аудита кредитных операций в коммерческом банке        15

Глава 2. Информация аудируемого лица АО «АЛЬФА-БАНК», оценка надежности элементов системы внутреннего контроля, аудиторского риска, формирование аудиторской выборки        24

2.1. Характеристика АО «АЛЬФА-БАНК» и анализ его кредитной деятельности        24

2.2. Информация аудируемого лица и оценка существенности ее искажений        33

2.3. Оценка надежности элементов системы внутреннего контроля, аудиторского риска, формирование аудиторской выборки        38

Глава 3. План и программа аудита кредитных операций в АО «АЛЬФА-БАНК»        50

3.1. Разработка плана и программы аудита кредитных операций        50

3.2. Апробация аудиторских процедур и рекомендации по устранению выявленных ошибок        61

3.3. Разработка методологического обеспечения аудита эффективности кредитных операций        68

Заключение        87

Библиографический список        90

Приложения        93

Введение

Актуальность избранной для исследования темы в современных условиях не вызывает сомнения.

Одной из основных причин финансовых трудностей и банкротств коммерческих банков является низкая эффективность кредитных операций. Недостаточно квалифицированный подход к данной проблеме со стороны банков проявляется в отсутствии продуманной кредитной политики, слабой разработке процедурных вопросов кредитования, неумении или нежелании проводить финансовый анализ потенциального заемщика, низком качестве обеспечения предоставленных кредитов. Это неизбежно приводит к тому, что значительная часть собственных и привлеченных средств банков размещается в высокорисковых кредитных вложениях, как правило, с низкой вероятностью получения процентов и погашения основного долга. Неоправданно высокий и слабо контролируемый кредитный риск постепенно приобретает решающее значение для дальнейшей деятельности банков.

В настоящее время все процессы банковского кредитования в России проходят глубокую трансформацию: негативные общеэкономические тенденции в 2015-2016гг. сказывались на всех видах кредитования в российской банковской системе. При этом сильнее всего пострадало розничное кредитование, тогда как ситуация в области корпоративного кредитования была куда лучше. В целом кредитный портфель банковского сектора России, по данным Центробанка РФ, вырос за 2015 год на 5,4 триллиона рублей или на 10,4%, что оказалось худшим результатом с 2010 года. Для сравнения, в 2013 и 2014 годах темпы роста были на уровне 28,6% и 19,2% соответственно. Ссудный портфель банковского сектора на 1 января 2016г. достиг 57,5 триллиона рублей, из которых 33,3 триллиона приходилось на корпоративный кредитный портфель, на ссуды физических лиц – 10,6 триллиона и 8,6 триллиона рублей на межбанковское кредитование.

В 2015-2016гг., как и в предыдущих 2013 и 2014 годах наблюдалось значительное снижение объемов розничного кредитования; по итогам 2015 года кредитование физических лиц стало выступать основным «тормозом» для роста ссудного портфеля российских банков.

Корпоративное кредитование в 2015 году, в отличие от розничного, показало достаточно неплохую динамику. По итогам 2015 года корпоративный ссудный портфель, по данным Банка России, увеличился на 12,7%, достигнув 33,3 триллиона рублей. Однако большая часть прироста была следствием валютной переоценки, а без ее учета портфель увеличился лишь на 2,5%.