Забалансовые счета

Забалансовые счета

Определение, виды ценностей и их оценка

Балансовые нужны для отражения имущества организации, забалансовые – для отражения активов, не принадлежащих организации по праву собственности. Забалансовые счета имеют трехзначный код (001 – 011), но организации имеют право занимать свободные коды счетов. Забалансовые счета являются односторонними, не участвуют в корреспонденциях счетов. Оцениваются по фактической стоимости, которая указывается в договорах и актах договора-передачи (приемо-сдаточные документы).

Бухучет забалансовых ценностей (ДЗ)

Счета

001 – арендованные ОС. Этот счет сопровождают: договор аренды (начислены арендные платежи Д25 К76, 19 76, 68 19, 76 51 (акт выполненных работ, УПД, счет на оплату), договор безвозмездного пользования, договор ссуды.

Проводки у арендодателя:

Начислена выручка от основного вида деятельности – 51 72

62 90

90/3 68

20 02

90/2 20

91/9 99

002 – ТМЦ, принятые на ответственное хранение. Этот процесс сопровождает договор складского хранения.

Д 002

Д20 К70,69,02,76,60,10

Д62 К90/1,  – основной вид деятельности, выставили счет на оплату

Д90/2 К20

Д90/3 К68

Д90/9 К99/прибыль

003 – материалы, принятые в переработку. Это чужие материалы, сопровождаемые договором процессинга (разновидность договора подряда)

Д 003 – потупило чужое сырье

Дт 20, К10, 68, 69, 70,76 – отражены затраты по переработке.

Дт 90  Кт 20  - списана себестоимость работ по переработке давальческого сырья;

Дт 90  Кт 26  - списана на реализацию доля административных расходов;

Дт 90  Кт 68  - начислен НДС по выполненным работам;

Дт 62  Кт 90  - предъявлен счет  за переработку сырья;

Дт 90  Кт 99 – определена сумма прибыли от реализации услуг по переработке

004 – товары, принятые на комиссию. Сопровождаются договорам комиссии (агентскими договорами)

Д 004 – товары, принятые на комиссию по акту приема-передачи

Д51 К62 – продан товар с учетом комиссионного вознаграждения;

Д76 К91 – начислено комиссионное вознаграждение;

Д76 К51 – перечислено за товар за минусом комиссионного вознаграждения;

Д62 К76 – зачет задолженности

К 004 – списание товара после его продажи

005 – оборудование, принятое для монтажа. Сопровождает процесс договор подряда, счет используют организации-подрядчики. Его используют для учета оборудования, не принадлежащего строительной организации, но у фирмы есть затраты по его установке.