Як зробити бухгалтерський облік більш прозорим, а аудит - більш ефективним?

3. Як зробити бухгалтерський облік більш прозорим, а аудит - більш ефективним?

Одним з ключових корпоративних досягнень Enron в 1990-х роках було створення онлайн-торгівлі енергією, яка купує і продає контракти на поставку енергоносіїв, таких як природний газ, нафту або електрику. Enron розглядала ці контракти як ринкові товари, зіставні з цінними паперами або товарними ф'ючерсами, але могла розвивати і вести бізнес поза рамками існуючого контролю над інвестиційними компаніями і товарними брокерами. Характер нового бізнесу вимагав доступу Enron до значних кредитних ліній, щоб гарантувати, що у компанії будуть кошти в кінці кожного робочого дня для врегулювання енергетичних контрактів, укладених в її онлайн-системі. Цей новий бізнес також призвів до значних коливань прибутку Enron від кварталу до кварталу. Ці великі коливання потенційно вплинули на кредитний рейтинг, отриманий Enron, а його кредитний рейтинг вплинув на здатність Enron отримувати дешеве фінансування і залучати інвестиції. Щоб забезпечити кредитний рейтинг інвестиційного рівня, Enron почала приділяти особливу увагу збільшенню грошового потоку, зниження боргу і вирівнюванню прибутку в фінансовій звітності відповідно до критеріїв, встановлених рейтинговими агентствами, такими як Moody's і Standard & Poor's. З цього моменту Enron все більше цікавився фінансовим інжинірингом свого бізнесу, а не поставками енергії або будь-якого іншого товару, і керівництво Enron майже повністю зосередилася на маніпулюванні своїми фінансами: Enron розробив ряд нових стратегій для досягнення своєї фінансової звітності.

Метою бухгалтерського обліку та фінансової звітності є забезпечення зацікавлених осіб повної і достовірної інформації про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому становищі підприємства. Бухгалтерський облік це унікальне джерело потоку інформації про діяльність підприємства, на підставі якого може формуватися оцінка фінансового стану компанії. Якщо підприємство хоче стабільно функціонувати, а також розширюватися і збільшувати капіталізацію ,, воно повинно постійно стежити за своїм фінансовим станом, проводити оцінку і аналіз показників ефективності та результативності, а потім публікувати у відкритому доступі.

Робота служби внутрішнього аудиту повинна ґрунтуватися на принципах:

 • чесності;

 • об'єктивності;

 • компетентності (професіоналізму);

 • конфіденційності.

Основними завданнями Служби внутрішнього аудиту крім контролю за розрахунками є:

1. Забезпечення вдосконалення системи внутрішнього контролю та системи управління ризиками;

2. Аудит бізнес-процесів підприємства;

3. Забезпечення поліпшення системи корпоративного управління;

4. Оцінка достовірності, повноти, об'єктивності системи бухгалтерського обліку та надійності фінансової звітності;

5. Оцінка виконання вимог законодавства в установленому порядку поширюються на підприємство (комплаєнс-контроль);

Для ефективного усунення порушень, служба внутрішнього аудиту повинна бути наділена широким колом повноважень, в тому числі видання розпоряджень в області внутрішнього контролю для всіх співробітників, в тому числі вищого керівника. Тому служба внутрішнього аудиту повинна бути підпорядкована засновнику компанії.

Все результати комплексних перевірок повинні бути доведені як до керівника об'єкта аудиту, так і до першого керівника підприємства, тобто область відповідальності у служби внутрішнього аудиту повинна бути розділена. На рівень засновників, акціонерів, власників виносяться питання критичного характеру - виявлені істотні порушення, шахрайські дії персоналу, тобто ті моменти, які в майбутньому можуть привести до катастрофи або банкрутства в цілому.

Служба внутрішнього аудиту повинна працювати рука о-пліч зі службою безпеки, однак мати різний функціонал і посадові обов'язки.

Як було зазначено вище, служба внутрішнього аудиту відповідає за комплаєнс-контроль. Комплаєнс-контроль означає відповідність будь-якого процесу необхідним законодавчим актам.

На практиці застосовують різні способи організаційної приналежності служби внутрішнього аудиту. Хтось виділяє їх в підпорядкованість до Ради директорів, хтось Фінансовому директору, а деякі створюють окремі департаменти ризику і контролю або виводять в аутсорсинг.