Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Тема 6. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

1. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку:

а) оборотні відомості по синтетичних рахунках, їх види, будова;

б) оборотні відомості по аналітичним рахунках, їх види, будова.

Література.

1. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. с. 67-77.
2. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. с. 42-44.

Методичні рекомендації.

При вивченні даного питання необхідно перш за все з’ясувати значення оборотних відомостей.

Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку складають оборотні відомості, а саме:

• для відображення змін у складі засобів і джерел їх утворення на основі господарських операцій;
• для перевірки правильності облікових записів за звітний місяць;
• є засобом взаємозв’язку між балансом і рахунками;
• для складання якісної звітності.

Далі необхідно розглянути види оборотних відомостей.

Види оборотних відомостей:

• по синтетичних рахунках;
• по аналітичним рахунках.

Оборотні відомості по синтетичних рахунках.

Після вивчення видів оборотних відомостей та їх значення необхідно вивчити будову та особливості оборотних відомостей по синтетичних та аналітичних рахунках.

Оборотні відомості по синтетичних рахунках складають двох видів:

• прості (табл. 1);
• шахові (табл. 2).

Розглянемо будову, порядок складання та призначення простої оборотної відомості по синтетичним рахунках: вона будується у вигляді багатогранної таблиці, у першій графі якої записують назву синтетичних рахунків, а в наступних графах – дебетові і кредитові залишки на рахунках на початок місяця, дебетові і кредитові обороти по кожному рахунку за місяць, а також дебетові та кредитові залишки на 1-ше число наступного місяця. В кінці оборотної відомості по кожній графі визначають підсумки.

Таблиця 1.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках за січень 201 __ р.

[pic 1]

Як бачимо за даними таблиці 1, оборотна відомість узагальнює дані поточного бухгалтерського обліку, даючи зведену інформацію про зміни засобів і джерел їх утворення за звітний (січень) місяць, а також їх наявність на початок і кінець місяця.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках має велике контрольне значення, яке заключається в наявності в ній 3-х пар рівностей, а саме:

Перша пара рівностей: залишок на початок місяця по дебету повинен дорівнювати залишку на початок місяця по кредиту (852000=852000).

Зумовленість: ця рівність ґрунтується на рівності підсумків (валюти) балансу, оскільки в балансі: сума всіх активів = сумі всіх пасивів.

Залишки на синтетичних активних рахунках беремо із статей активу балансу, а на синтетичних пасивних рахунках –із залишків статей пасиву балансу.

Друга пара рівностей: оборот по дебету повинен дорівнювати обороту по кредиту за звітний період по всіх синтетичних рахунках (505000=505000).

Зумовленість: дана рівність ґрунтується на подвійному записі господарських операцій за звітний період, згідно з яким кожну господарську операцію записуємо по дебету одного рахунку і в цій же сумі по кредиту другого рахунку.

Третя пара рівностей: залишок на кінець місяця по дебету повинен дорівнювати залишку на кінець місяця по кредиту (1114000 = 1114000).

Зумовленість: дана пара рівностей випливає із двох попередніх пар рівностей: якщо початкові залишки по рахунках рівні по рахунках, а також рівні суми оборотів,то і залишки активних і пасивних рахунків на кінець звітного періоду повинні бути рівні між собою.

Порушення вказаних рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових засобах або при складанні самої оборотної відомості.