Задача по "Предпринимательскому праву"

Задача

ООО «КР 1» уплачивает налог на прибыль и НДС. Между ООО «КР 1» (заказчик) и ООО «А», ООО «Б», ООО «В» (исполнители, контролируются одним физическим лицом), применяющими упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения: доходы минус расходы) были заключены договоры возмездного оказания услуг. Руководителями ООО «А», ООО «Б», ООО «В» поступавшие по договорам на расчетные счета организаций денежные средства снимались с расчетных счетов организаций на оплату услуг, оказываемых им физическими лицами, а также организациями данной группы.

Организации уплатили налог в связи с применением УСН в общем размере 1 % от оборота. Присутствуют ли в данной ситуации признаки транзитных операций и нарушения правил расчета наличными денежными средствами?

Решение:

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога, в частности, если основной целью сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ^[1]).

Из п. 3 ст. 54.1 НК РФ следует: если контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах, это само по себе не основание признать, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.

Согласно п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53^[2] осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций само по себе не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Есть судебные акты, в которых выражена аналогичная позиция.

В то же время есть судебные акты, согласно которым осуществление транзитных платежей может являться признаком направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

Судам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

- создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

- взаимозависимость участников сделок;

- неритмичный характер хозяйственных операций;

- нарушение налогового законодательства в прошлом;

- разовый характер операции;

- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;

- осуществление расчетов с использованием одного банка;