Расследование финансовых преступлений

Расследование финансовых преступлений

Финансовые преступления. Термин искусственный. Понтия: противоправные деяния, в которых предметом посягательства являются безналичные денежные средства, а также эмиссионный ценные бумаги. Почему выделяем отдельно. Специфический предмет. В обоих случаях виртуальный характер. Отличие бездокументарных – в отсутствии материального носителя. Переход путем изменения записи.

Похожее с безналичными денежными средствами. Это права требования. В обоих случаях есть учетчик этих прав. Держатель реестра ведет учет; для безнала – банк. Отсюда вытекают особенности обстановки.

Обстановка совершения финансовых преступлений. 3 основных обстоятельства:

1. Четко прослеживаемая следовая картина. Все перемещения обязательно находят отражение в реестре. никаких операций невозможно, пока не изменили реестр.
2. Очень высокая степень нормативной урегулированности этой сферы. На каждую операцию есть куча норм. Много локальных норм в банках.
3. Наличие регулирующего органа, который за всеми субъектами финдеятельности тщательно следит и проверяет. Сейчас регулятор ЦБ. Раньше было очень много регуляторов. Кадровая проблема. При расследовании ЦБ ваш друг и помощник. Он обладает знанием предварительной информации, ведь есть проверки. Эта информация может и не указываться в отчетах. Также большое знание в той области нормативного регулирования, в которой вам самим сложно разобраться. Привлечение в качестве специалиста.

Отчетность. Все операции оформляются кучей бумаг. Все эти бумаги – бухучет. У банков свои формы отчётности, свои балансы. Для них формы утверждает ЦБ. Бухучет для всех субъектов – 3 уровня:

1. Первичные документы – бумага, оформляющая конкретное действие по изменению товарно-хозяйственных ценностей. Это – чеки, запись в книге складского учета, накладные.
2. Регистры – сводные данные по учету однородных хозяйственных операций. Основные средства, оборотные средства, регистр банковский счет.
3. Бухгалтерская отчетность. Общее: бухгалтерский баланс (форма 1). Баланс – сводный документ об имуществе компании и источниках его происхождения. Поэтому есть актив и пассив. Они всегда равны. Пассив – источники появления имущества. Каждую имущественную единицу ставим в актив, источник пишем в пассив. Если нет равенства, то где-то сделали ошибку.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2; P&L): учитываем все расходы и доходы. Тут соблюдать равенство не надо. Разница – финансовый результат. Положительный – прибыль. Отрицательный – убыток.

Пояснительная записка – раскрываем отдельные показатели отчетности; тут могут находиться условные факты хозяйственной деятельности, что есть обстоятельства, которые в текущем отчётном периоде не повлияли на положение, но в следующем могут повлиять. Пример – икс. В следующем году будет заседание. Формально отражать в учете ничего не надо. Но пользователи хотят об этом знать. Отчетность нужна для внешних (налоговики, контрольные органы государственные органы; инвесторы, кредиторы – частные пользователи) и внутренние (акционеры, менеджмент). Вывод – на разных этапах деятельности важны разные пользователи. Хотим взять кадит в банке. Банк потребует отчетность по всем формам. От этого зависит возможность получения кредита. Могут сделать «финты» в отчётности.

Еще до этого выдвинули тупую идею о том, что акционерам важнее цена акций, а не получение прибыли. То есть иду в банк под залог моих акций. Беру деньги и наслаждаюсь. Дело Regina Vacuum Cleaner. С 1972 дела шли плохо. Не покупали пылесосы. 1985 – новый финдир Шилен). В качестве условия требует опцион на 40% акций. За три год выручка многократно возросла. Вырос курс акций. Это произошло благодаря тому, что в открытых источниках публиковали отчетность с высоким ростом. И инвесторы начинают скупать. На самом деле предлагался пылесос за маленькие деньги. Каждая продажа включается в отчетность. Большая часть ведет учет по отгрузке. Когда я отправил вагон с углём – отражаю 1000 рублей в выручке, хотя денег еще нет. В активе отражается дебиторская задолженность; в пассиве – долг. Кассовый метод – когда деньги упали на счет. Здесь был метод отгрузки, сразу включали в доход. Потом писали письмо, что не можем вам ничего отгрузить. А эти возвраты в отчетность не включали. Не делал корректировки выручки. Под залог берем акции.