Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Тема 3. Общие правила исполнения обязанности

по уплате налогов и сборов

1. Индивидуальный предприниматель Суворов А. В. Приобрел 10 января 2018 г. у ООО «Кутузов» музыкальный инструмент по цене 100 000 руб., включая все применимые налоги и сборы. Инструмент был приобретен им для дальнейшей перепродажи. 20 января 2018 г. музыкальный инструмент был продан индивидуальным предпринимателем Суворовым А. В. в розницу покупателю Жукову Г. К. по цене 200 000 руб., включая все применимые налоги и сборы. Укажите, какие объекты налогообложения возникают у индивидуального предпринимателя Суворова А. В. в результате данных хозяйственных операций при условии, что в 2018 г. иной коммерческой деятельности индивидуальный предприниматель Суворов А. В. не осуществлял.

Ответ:

 В рассматриваемом случае объектов налогообложения признается вещь, которая была в употреблении (пользовании) ИП (то есть музыкальный инструмент. При определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Об этом сказано в под. 23 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в ч. 2 ст.. 346.17 НК РФ оговорены условия признания расходов. Первое: расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты. И второе: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров. Таким образом, стоимость товара, полученного в период применения единого налога на вмененный доход, но оплаченного и реализованного в период применения упрощенного режима налогообложения, можно списать в расходы по упрощенной системе налогообложения. Однако если деньги за товар, предназначенный для дальнейшей реализации, перечислены в период единого налога на вмененный доход, то учесть такие расходы при расчете базы по упрощенной системе налогообложения не получится. Кроме того, в статье 346.25 НК РФ ничего не сказано о возможности уменьшать налоговую базу по упрощенной системе налогообложения на расходы, фактически произведенные в период применения единого налога на вмененный доход. По закону предприниматель обязан отчитываться перед налоговой и раз в год платить страховые взносы — неважно, работает он или нет. Даже если за год ИП не заключил ни одной сделки, ИП все равно должен подать налоговую декларацию.

2. Основным видом деятельности ООО «Нахимов» являлось осуществление мелкорозничной торговли товарами. Организация владела на праве собственности основным средством — помещением площадью 100 кв. м, а также транспортным средством — легковым автомобилем. В организации работали пять человек. Организация была ликвидирована 31 марта 2018 г. Изучив положения ст. 55, 163, 216, 285, 360, 379, 393, 423 НК РФ, определите налоговые периоды по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на прибыль, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам для ООО «Нахимов» в 2018 г.

Какие из указанных налогов ООО «Нахимов» должно исчислить и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, выполняя обязанности налогового агента?

Ответ:

Налоговый период НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания  услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 10-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, в данном случае налоговый период для уплаты НДС в рассматриваемом случае определяется исходя из первого квартала.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п.1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков.

Если плательщик «закрывает ИП» в середине года, то платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (ч.5 ст. 430 НК РФ).

Расчетный период -календарный год (п.1. ст. 423 НК РФ) расчет по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом ежемесячный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа каждого месяца.