Иностранные налоговые системы

УДК        

ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ

К.А Литовник

Филиал ГУ КузГТУ в г. Прокопьевске

Аннотация

Налоговая система государства является необходимым инструментом выполнения им важнейших функций и задач. С одной стороны, она наполняет бюджет, с другой стороны, должна решать проблемы и находить пути совершенствования налогообложения. В данной статье будут рассмотрены иностранные налоговые системы таких государств, как: США, Бразилия, Германия, Франция.

Abstract

The tax system of the state is a necessary tool for performing the most important functions and tasks. On the one hand, it fills the budget, on the other hand, it must solve problems and find ways to improve taxation. This article will consider the foreign tax systems of such States as: USA, Brazil, Germany, France.

Ключевые слова: налог, налоговая система, налогообложение, налоговое законодательство, специальные налоговые режимы, зарубежные налоговые системы.

Keywords: tax, tax system, taxation, tax legislation, special tax regimes, foreign tax systems.

Налоговая система США, включает три уровня: федеральный, уровень штата и местный уровень, который состоит из муниципалитетов, графств и школьных округов.

Любая налоговая система основывается на нормативных документах. В США это «Кодекс внутренних доходов» (принят в 1986 г.), однако все налоговое законодательство содержит в себе около 260 томов [6].

Налоговое законодательство США имеет недостатки, наличие которых приводит к возникновению ряда сложностей в поиске, понимании, использовании информации и, соответственно, к трате материальных и временных ресурсов. Одной немаловажной отличительной чертой налоговой системы США является параллельное использование основных налогов различными государственными структурами, такими как федеральное правительство, правительства штатов и местные органы власти. В соответствии с данной системой население уплачивает такие налоги как: поимущественный налог - два вида, подоходный налог - три вида универсальный акциз - два вида [3]. Наиболее весомыми в современной налоговой системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов – универсальный и специальный акцизы, а на местных уровнях – поимущественный налог.

Налоговая система США имеет свои отличительные особенности:

1. Прогрессивный характер налогов, в основном речь идет о налогах федерального уровня. Это объясняется прямой закономерностью увеличения объекта налогообложения и соответственно налоговой ставки. Налоги штатов и местные налоги могут рассчитываться по регрессивной ставке;

2. Возможность каждого штата самостоятельно утверждать налоги, характерные для конкретного штата, данное право закреплено на законодательном уровне и ограничивается лишь необходимостью соблюдения законодательных условий.

3. Одновременное обложение одними и теми же налогами федеральным правительством, властями штатов и местным и органами управления;

4. Налоговая система США в основном ориентирована на прямые налоги. Например, такого налога, как НДС, в Соединенных Штатах нет, но практически в каждом штате обязателен к уплате налог с продаж;

5. Платежи на социальное обеспечение работников могут осуществлять не только компании, но и сами работники;

6. Большая часть налогов (около 70 %) поступает в федеральный бюджет;

7. Дискретность налоговых начислений — каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;

8. Регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

9. Универсальность обложения — при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

10. Наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

11. Обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;

12. Фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

В Бразилии основные направления налоговой системы определяются Федеральной Конституцией 1988 года. Бразильский финансовый год также начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Исключительной особенностью налоговой системы Бразилии является многочисленность и разнообразие налоговых сборов, которые включают почти 60 видов. Возможностью изменения налоговой ставки, а также введения новых налогов наделены не только федеральные органы власти, но также местные органы в штатах и муниципалитетах. Их выплата является существенным источником дохода бюджета страны, они составляют до 39% ВВП [1].