Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в коммерческой организации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                        4

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ                                                8

1.1 Понятие и экономическая сущность налога на прибыль                        8

1.2 Основные элементы налога на прибыль организации                        14

1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации          23

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «КРОНА»                                                                 31

2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Крона»                31

2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организации        34

2.3 Рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли организации                                                                                  37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                        40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                        43

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                        46

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из основных источников финансирования всех сфер государственной деятельности и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, и ни одна из них не должна развиваться за счет другой. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, а во-вторых, подоходный налог играет роль экономического инструмента регулирования экономики.

Налог, как экономическая категория, является обязательным платежом, взимаемым государством с физических и юридических лиц.

Налоги в российской экономической науке рассматриваются как один из элементов финансовой системы, которые, в свою очередь, являются элементом экономики. При таком подходе налог как экономическая категория рассматривается как определенный тип производственных отношений. С экономической точки зрения налоги ₋ это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами) по поводу перераспределения ВВП с целью формирования централизованных денежных фондов государства.

С переходом экономики нашего государства на основы рыночной экономики значение прибыли значительно возросло. Акционерное, арендное, частное или иное предприятие формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких объемах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория представляет собой обобщенный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разница между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Объединив две вышеперечисленные экономические категории в одно целое, мы получаем один из видов налога, с помощью которого налоговая система государства может выполнять присущие ей функции - налог на прибыль предприятий и организаций.

Переход российской экономики к рыночным отношениям потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

Налог на прибыль предприятий и организаций является основным видом налога юридических лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введенный с 1.01.92 г., основан на зарубежном опыте, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из наиболее сложных налогов для исчисления. Расчет налога на прибыль – одна из сложнейших бухгалтерских операций, несмотря на довольно простой механизм расчета. Эта сложность возникает при учете доходов и расходов, а также при ведении налогового учета. Неправильный расчет приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами.