Оптимальное налогообложение доходов

Глузд Анастасия, 20-ДФН-2, 3 курс

Public Economics and Finance - Corporate Taxations

Первая тема, которая рассматривалась в видео – оптимальное налогообложение доходов. В первую очередь, касаясь данной темы, необходимо ответить на вопрос: каков оптимальный набор предельных налоговых ставок для различных категорий налогов? Однако, необходимо учесть проблему данного вопроса: как минимизировать безвозвратные потери, но в то же время учитывать справедливость.

В видео было сказано, что есть 6 категории доходов и 6 предельных налоговых ставок: 1 категория – 10%, 2 категория – 15%, 3 категория – 25%, 4 категория – 28%, 5 категория – 33%, 6 категория – 35%.

Также необходимо отметить, что увеличение предельной налоговой ставки для определенного уровня дохода:

1. Создает избыточное бремя, препятствуя людям, которые получают этот доход, прилагать усилия;

2. Но это не приводит к искажениям для физических лиц, которые получают более высокие доходы, потому что это повышает только их среднюю налоговую ставку, а не предельную налоговую ставку.

Следовательно, повышение предельной налоговой ставки более привлекательно, когда маржа коснется небольшого числа физических лиц, а многие будут затронуты в рамках маржи.

В видео была рассмотрена модель Миррлиса (Mirrlees). В классической миррлисианской системе люди различаются по производительности труда, что приводит к неравенству доходов и потребления и мотиву для перераспределительного налогообложения. Предполагается, что производительность труда является частной информацией, поэтому налоги могут быть обусловлены только заработком на рабочей силе. Большинство работ по оптимальному налогообложению Миррлиса имеют теоретическую направленность и посвящают относительно мало места обсуждению того, как получить точное численное решение проблемы Миррлиса. Однако такое решение имеет важное значение, если цель состоит в том, чтобы дать практические рекомендации по политике.

Однако, США не может пойти по этой модели, поскольку есть расхождения между способностями и усилиями.

Также, посмотрев видео, необходимо обратить внимание на то, как оптимальное налогообложение доходов связано с эффективностью вертикального равенства. То есть как способности распределяются между населением.

Очень важно отметить, что если ввести нулевую налоговую ставку, то соответственно получим ноль доходов, если наоборот, введем 100% налоговую ставку – также ноль (или очень мало) доходов получим, поскольку, если бы все свои денежные средства население отдавало правительству, то неясно сколько людей работало бы.

В видео отмечалась великая дискуссия Лаффера и его салфетки. Разговор зашел о предложенной президентом Фордом программе по борьбе с инфляцией, которая предусматривала повышение налогов. Чтобы подкрепить свои аргументы, Лаффер схватил салфетку и начертил на ней кривую зависимости налоговых поступлений от налоговых ставок. Так и появилась «кривая Лаффера». Безусловно, снижение налогов может улучшить общий экономический рост. и в результате доходы могут вырасти, но при нынешних уровнях налогообложения эффект относительно невелик.

Следующий раздел, который рассматривался в видео – Корпоративное налогообложение. В виде была приведена диаграмма с 2000 года по 2010 год, по которой можно сделать вывод, что со временем получение доходов от корпоративного налогообложения снижается.

Существует 2 вида корпораций:

1. C корпорации (75% национального дохода);

2. Другие корпорации, которые называются сквозными предприятиями, которые включают в себя: S корпорации, партнерства и индивидуальных предпринимателей.

Рассматривалась структура подоходного налога:

1. Расходы, подлежащие вычету расходы: на движение денежных средств; проценты, уплаченные по долгу; амортизационные отчисления.

2. Налоговые льготы;

3.Налоговый график примерно прогрессивный. Подавляющее большинство корпораций сталкиваются с установленной законом предельной налоговой ставкой в размере 35%.

Следующий вопрос, который был рассмотрен – экономическая амортизация. Данный вопрос был разобран с помощью покупки компьютера, то есть, если приобрести компьютер в данном году, то через год он будет уже несколько обесценен, поскольку другие модели компьютеров станут лучше, чем наш компьютер. Можно сделать вывод, что экономическая амортизация запоминает что на самом деле происходит с этим продуктом.