Налогообложение субъектов малого бизнеса: выбор, эффективность, последствия

ВВЕДЕНИЕ

Малое предпринимательство в Российской Федерации является ключевым звеном экономики и играет важную роль в её развитии. Опираясь на регулирующий это понятие закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1], субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, численность работников которых не превышает 100 человек, а выручка от реализации колеблется в пределах 60 – 400 млн. руб.

В России малый бизнес еще не достиг таких масштабов, как в других странах с развитой экономикой, но в настоящее время государство активно поддерживает субъекты малого и среднего предпринимательства путем проведения различных программ по развитию малого бизнеса.

Следует отметить, что малый бизнес нужен экономике России, так как:

предоставляет рабочие места населению страны;

способствует развитию антимонопольной политики и создает конкурентную среду;

удовлетворяет потребности населения в различных товарах и услугах.

В связи с развитием такого явления как малый бизнес в Российской Федерации [2], проблема выбора подходящей системы налогообложения является важной и актуальной. От ее выбора зависит будущая налоговая нагрузка, величина расходов по налогам, прибыль, а как следствие показатели эффективности работы предприятия. Поэтому выбирая систему налогообложения руководство компании или индивидуальный предприниматель должен быть н достаточно осведомленным для ведения грамотного и обоснованного бухгалтерского и налогового учета.

В работе будут рассмотрены критерии выбора системы налогообложения и специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса. Сущность каждого из режимов, уплачиваемые налоги, отчетность по каждому из видов налогообложения. А также рассмотрены последствия, которые может понести выбор той или иной системы налогообложения.

Практическая часть выпускной квалификационной работы основывалась на одном из клиентов ООО «Каппа-консалтинг», которое является компанией, предоставляющей бухгалтерские услуги на условиях аутсорсинга. В целях соблюдения одного из основных принципов аутсорсинга конфиденциальность [3], название клиента будет принято за «Гамма». Как уже отмечалось выше, при выборе системы налогообложения есть определенные критерии, одним из которых является вид деятельности. У ООО «Гамма» занимается деятельностью ресторанов и услуг по доставке продуктов питания, что удовлетворяет сразу практически всем возможным режимам налогообложения в Российской Федерации.

В работе были использованы методы сравнительного анализа различных систем налогообложения, налоговых нагрузок, а также проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ОБЗОР РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. РАСКРЫТИЕ ПОНЯТИЯ «МАЛЫЙ БИЗНЕС»

1.1 Понятие малый бизнес

Под понятием «малый бизнес» принимают самостоятельную предпринимательскую активность в небольших масштабах. Предпринимательская деятельность в свою очередь это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг [1].

Для отнесения предприятия к субъекту малого бизнеса необходимо изучить критерии, по которым они могут быть отнесены к данной группе. Перечень необходимых условий представлен в нормативном акте, регулирующем деятельность малого бизнеса, Федеральном законе от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», в 4 статье.

К субъектам малого предпринимательства относятся помимо хозяйственных обществ, хозяйственных