Использование цифровых технологий в повышении эффективности налогового администрирования

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Аннотация. Данная статья содержит определение цифровой экономики в контексте осуществления налогового администрирования посредством использования цифровых технологий. Цифровизация экономического развития открывает как новые возможности, так и создает новые проблемы в сфере налогообложения и налогового администрирования. Целью исследования является определение преимуществ и выявление проблем от внедрения современных цифровых технологий, применяемых в процесс налогового администрирования, определение направлений повышения его эффективности в новых условиях цифровизации экономики.

Ключевые слова: информационные технологии, цифровая экономика налоговое администрирование, налоговый контроль, налоговая система, налоговый расход, налоговый риск

Annotation. This article defines the digital economy in the context of tax administration through the use of digital technology. Digitalization of economic development opens up both new opportunities and creates new problems in the field of taxation and tax administration. The aim of the study is to determine the benefits and identify problems from the introduction of modern digital technologies used in the tax administration process, to determine directions for increasing its effectiveness in the new conditions of digitalization of the economy.

Keywords: information technology, digital economy tax administration, tax control, tax system, tax expense, tax risk

Цифровая экономика предполагает, что потребности людей можно удовлетворять более компетентно и эффективно. Чтобы удачно функционировала цифровая экономика, необходимо наличие трех составляющих: 1) инфраструктура, или обеспечение доступа к Интернету, программное обеспечение и телекоммуникации; 2) электронный бизнес, ведение хозяйственной деятельности посредством компьютерных сетей; 3) электронная коммерция, реализация товаров (услуг) через сеть Интернет [1, с. 166].

В цифровой экономике необходимыми условиями модернизации институционального и инфраструктурного характера являются создание информационной среды, развитие платформ и технологий, обеспечение эффективного межотраслевого взаимодействия субъектов рынка (поставщики, потребители товаров, работ, услуг) и сфер деятельности.

Цифровая экономика, основанная на нематериальных благах нового вида, характеризуется такими признаками, как [3, с. 62]:

• включение в бизнес-процессы большого объема данных (Big Date);
• использование большого количества бизнес-моделей нового формата;
• сложность в определении юрисдикции возникновения источника дохода.

К преимуществам экономики нового типа следует отнести простое и быстрое взаимодействие между участниками, посредством которого экономические процессы управляются просто, прозрачно; такая экономика может развиваться достаточно легко на международном уровне, без проблем интегрироваться в различные государственные процессы. При этом происходящие процессы цифровизации экономики требуют определения новых подходов к налоговому администрированию в связи с возникновением бизнес-моделей качественно нового формата [3, с. 62].

Посредством налогового администрирования производится регуляция налоговых отношений, а также разрешаются актуальные вопросы, которые возникают в процессе взаимодействия налогоплательщиков и органов налоговой администрации. Институциональная теория рассматривает налоговое администрирование в качестве многогранного сложного института, сформированного налоговыми отношениями, государственной политикой, полномочиями соответствующих органов и механизмами регулирования и контроля налоговой системы.

В условиях цифровой экономики появляется возможность внедрения в процесс налогового администрирования новых информационных технологий (далее - ИТ), что повышает его качество и эффективность. Имплементация налоговыми органами современных ИТ-инструментов в условиях сформированной цифровой среды способна привести к минимизации рисков несоблюдения налогоплательщиками налогового законодательства, максимизировать эффективность налогового администрирования и приблизить показатель налогового комплаенса к 100% [5].