Отчет о целевом использовании полученных средств

Для здорового функционирования экономики необходима всесторонняя, объективная, правдивая информация, источником которой выступает бухгалтерский учет. Полноту сведений о финансовом состоянии субъекта экономики, о движении денежных средств, о финансовых результатах его деятельности обеспечивает бухгалтерская отчетность. Хозяйственные операции деятельности экономического субъекта, регистрируются в бухгалтерском учете и отражаются в бухгалтерской финансовой отчетности для того, чтобы руководство предприятия могло принимать правильные управленческие решения.

Цель работы состоит в исследовании «Отчета о целевом использовании полученных средств».

Для решения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить определение целевого финансирования;
2. изучить структуру формы отчетности № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
3. изучить назначение формы отчетности № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Для начала давайте разберемся, что значит понятие «Целевое финансирование». Приток средств, использовать которые можно только по назначению субъекта, их выделившего и называется целевым финансированием. Можно сказать, что для организации, получателя средств, ограничивается сфера применения таких средств. По сути, целевым финансированием является любое перечисление денежных средств, для реализации мероприятий целевого предназначения на различных уровнях предпринимательской деятельности. Для отражения в бухгалтерском учете таких денежных средств применяют счет 86 «Целевое финансирование».^[1]

В отчете о целевом использовании полученных средств открывается информация о целевом употреблении денег, полученных некоммерческой организацией для снабжения ее деятельности, согласно утвержденной сметой доходов и расходов этой организации.^[2] 

В данном отчете отображаются денежные средства, зачислившиеся в предыдущем и в отчетном годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, а также другие поступления; суммы денежных средств издержанные в отчетном и в предыдущем году.

Отчет о целевом использовании полученных средств представлен двумя разделами.

Строка «Остаток средств на начало отчетного года» указывает на суммы средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года, то есть говорит о входящем кредитовом остатке по счету 86 «Целевое финансирование». 

Раздел первый «Поступило средств» включает в себя такие статьи как «вступительные взносы», «членские взносы», «целевые взносы» и другое.

Под вступительными и членскими взносами принято понимать однократные или регулярные взносы на восполнение административно-хозяйственных затрат. Структура и порядок взимания таких взносов предусмотрены уставом организации.^[3] 

Принятые к бухгалтерскому учету вступительные и членские взносы указываются отдельно, если информация о них признана существенной.

По статье «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» отображаются доходы, принятые в течение отчетного года в виде добровольных взносов и пожертвований.

В строке «Прибыль от приносящей доход деятельности» указывается чистая прибыль предприятия за отчетный год.

Иные поступления на предприятия отражаются в строке «Прочие». Примером прочих поступлений могут быть дополнительные взносы на покрытие убытков.

В строке «Всего поступило средств» отображается сумма всех целевых поступлений, то есть рассчитывается суммовой размер строк первого раздела отчета.

Раздел второй «Использовано средств» состоит из следующих статей расходов.

«Расходы на целевые мероприятия». Здесь подтверждается информация о целевых средствах, направленных на исполнение целевых программ, списанных со счетов учета затрат производства.

В том числе отдельной строкой «Социальная и благотворительная помощь» отражается использование благотворительных пожертвований, предоставленных юридическими и физическими лицами в натуральной или денежной форме, для реализации благотворительной программы благо получателем.