Аудит кассовых операций и операций по банковским счетам

[pic 1]

ГБОУ СПО «Нижегородский автотранспортный техникум»

ОП.09

Аудит

Студента                             Косарева Егора Алексеевича

(Ф.И.О. полностью)

курс _____3________, группа ________314_________________________________

Форма обучения (заочная)

Проверил(а):__________________

с оценкой     __________________

Подпись: ____________________________

Дата:  _______________________________

Н. Новгород, 2019

Вариант 13

1. Аудит кассовых операций и операций по банковским счетам.

Цель аудита кассовых операций — установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Аудит операций по расчётному счёту

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться:

1) в наличии в кассе денежных средств и денежных документов, отражённых в учёте и, наоборот, полноте отражения в учёте фактически имеющихся в кассе денежных средств и денежных документов;

2) в полноте и правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации кассовых ордеров, платёжных ведомостей, книги кассира-операциониста и в заполнении всех установленных в них реквизитов;

3) в соблюдении порядка выдачи денежных средств по доверенности;

4) в соблюдении установленного лимита хранения денежных средств в кассе;

5) в наличии договора о полной материальной ответственности с кассиром предприятия;

6) в применении контрольно-кассовых машин (ККМ) при расчётах наличными с населением;

7) в правильности отражения в учёте и отчётности кассовых операций;

8) в наличии в организации действующей системы проведения ревизии кассы.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

- журнал-ордер №1 и ведомость №1 при журнально-ордерной форме учёта;

- карточка и анализ счёта 50 «Касса» при автоматизированной форме учёта;

- кассовая книга (форма КО-4);

- книга кассира-операциониста;

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма КО-2);

- журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

- акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

- инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчётности ( форма ИНВ-16);

- платёжные ведомости (форма Т-53);

- расчётно-платёжные ведомости (форма Т-49).

При этом аудитор может использовать следующие процедуры:

- инвентаризация кассы;

- обследование помещения кассы;

- контрольный замер (закупка);

- опрос;

- проверка соблюдения установленных на проверяемом предприятии правил совершения кассовых операций;

- просмотр документов и их сравнение.

К характерным ошибкам и нарушениям, выявляемым в ходе проверки кассовых операций, можно отнести следующие:

1) недостача или излишек денежных средств в кассе;

2) несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных сумм;

3) подделка подписей в первичных документах (кассовых ордерах, платёжных ведомостях);

4) не заполнение установленных реквизитов в кассовых документах;

5) превышение кассового лимита;

6) не проведение инвентаризации кассы;

7) приём наличных денежных средств без кассового аппарата;

8) расчёты наличными средствами с юридическими лицами свыше установленного предела.

Аудит операций по расчётному счёту

К задачам проверки относятся:

1) необходимость установления полноты выписок банка, первичных денежно-расчётных и платёжных документов;